ПМ.05 Выполнение работ по профессии "Кассир"
Комитет образования Еврейской автономной области
ОГПОБУ СПО «Сельскохозяйственный техникум»
Методические указание
учебной практики для студентов образовательных учреждений
среднего профессионального образования
специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).
ПМ.05 «Выполнение работ по должности служащего «Кассир»»
экономических дисциплин
1 Цель практики
Учебная практика предусматривает закрепление и углубление знаний полученных обучающимися в процессе теоретического обучения, приобретение ими необходимых умений практической работы по избранной специальности, овладение навыками профессиональной деятельности.
Программа практики является составной частью профессионального модуля ПМ.05 «Выполнение работ по профессии кассир» основной профессиональной образовательной программы по специальности СПО 38.02.01. «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».
С целью овладения указанными видами деятельности студент в ходе данного вида практики должен:
иметь практический опыт:
Осуществления и документирования хозяйственных операций по приходу и расходу денежных средств в кассе.
уметь:
Принимать и оформлять первичные документы по кассовым операциям;
Составлять кассовую отчетность;
Проверять наличие обязательных реквизитов в первичных документах по кассе;
Проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;
Проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков;
Проводить таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;
Вести кассовую книгу;
Разбираться в номенклатуре дел;
Принимать участие в поведении инвентаризации кассы.
знать:
Нормативно – правовые акты, положения, инструкции по ведению кассовых операций;
Оформление форм кассовых и банковских документов;
Оформление операций с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности;
Обязательные реквизиты в первичных документа по кассе;
Формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;
Группировку первичных бухгалтерских документов по отдельным признакам;
Таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;
Правила ведения кассовой книги;
Правила проведения инвентаризации кассы
2.РЕЗУЛЬТАТЫ ПРАКТИКИ
Результатом учебной практики является освоение общих (ОК) компетенций:
| Наименование результата обучения |
|
| Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес |
|
| Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество |
|
| Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях |
|
| Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития |
|
| Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности |
|
| Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями |
|
| Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий |
|
| Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации |
|
| Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности |
|
| Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей) |
профессиональных (ПК) компетенций:
| ПМ.06. Выполнение работ по профессии «Кассир» | Работать с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению кассовых операций. |
|
| Осуществлять операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности. |
||
| Работать с формами кассовых и банковских документов. |
||
| Оформлять кассовые и банковские документы. |
||
| Вести кассовую книгу, составлять кассовую отчетность |
||
| Работать с ЭВМ, знать правила ее технической документации. |
3. Продолжительность учебной практики
Студенты 5-го курса заочного отделения специальности 38.02.01. проходит практику в течение 36 часов. Дата начала и окончания учебной практики по устанавливается приказом по техникуму в соответствии с учебным планом.
4.Структура и содержание практики
Тематический план учебной практики
| Наименование тем | Кол-во часов |
|
| Оформление документов: составление приходного и расходного кассового ордера | ||
| Составление кассовой книги | ||
| Составление оборотно-сальдовой ведомости по сч. 50 | ||
| Оформить банковские документы: платежные поручения | ||
| Составление оборотно-сальдовой ведомости по сч. 51 | ||
| Синтетический учет хозяйственных операций | ||
Учет денежных средств в кассе
Задание на учебную практику
«Отчет кассира. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса».
Инвентаризация денежных средств в кассе»
Цель работы - усвоение порядка оформления отчета кассира, оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Касса», акта инвентаризации денежных средств в кассе.
Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути.
Порядок оформления денежных и кассовых документов, заполнения кассовой книги.
Составление акта инвентаризации денежных средств в кассе.
Практическое задание №1
Оформить кассовые документы ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия, используя следующие хозяйственные операции:
По приходному кассовому ордеру №267 от 1 сентября 20__ г. в кассу получена выручка от продажи за наличный расчет пиломатериалов Тарасову К.Н. – 1 200 руб.
По приходному кассовому ордеру №268 от 2 сентября с расчетного счета получено в кассу – 10 000 руб.
По приходному кассовому ордеру №269 от 2 сентября в кассу получена плата за детский сад от Малыхина С.О. – 200 руб.
По расходному кассовому ордеру №427 от 1 сентября 20__ г. выдано из кассы в подотчет главному агроному Николаеву Д.В. на командировочные расходы – 1 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №428 от 2 сентября выдано в подотчет завхозу Михайлову М.Ю. на хозяйственные расходы 500 руб.
По расходному кассовому ордеру №429 от 2 сентября и ведомости №87 выданы алименты за август месяц 3 856 руб. 80 коп.
По расходному кассовому ордеру №430 от 4 сентября выдано в подотчет на заправку водителю Шевцову Д.И. – 200 руб.
По приходному кассовому ордеру №270 от 10 сентября и чеку №375646 с расчетного счета получено в кассу для выплаты зарплаты за август месяц – 200000 руб.
По расходному кассовому ордеру №431 и платежной ведомости №88 от 10 сентября выдана зарплата за август – 201 300 руб.
По расходному кассовому ордеру №432 от 11 сентября выдано в подотчет Тимофееву Г.И. – 500 руб.
По приходному кассовому ордеру №271 от 12 сентября получена в кассу квартплата от Улановой В.Л. – 170 руб.
По приходному кассовому ордеру №272 от 12 сентября получено в погашение задолженности по возмещению материального ущерба от Богданова П.Ю. – 500руб.
По расходному кассовому ордеру №433 от 12 сентября выдано в счет зарплаты Денисовой В.И. – 300 руб.
По расходному кассовому ордеру №434 от 13 сентября выдано пособие на погребение Родионовой А.П. – 1 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №435 от 20 сентября выдано пособие на ребенка Симоновой М.Н. – 1 500 руб.
По приходному кассовому ордеру №273 и чеку № 375647 от 22 сентября получено с расчетного счета 20 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №436 от 22 сентября выдано в счет зарплаты Малаховой В.Д. – 300 руб.
По расходному кассовому ордеру №437 от 22 сентября выдано в подотчет Васильеву А.И. на командировочные расходы – 1 500 руб.
По расходному кассовому ордеру №438 от 22 сентября выдано по доверенности ООО «Агрозапчасть» за запчасти – 15 000 руб.
По расходному кассовому ордеру №439 от 25 сентября выдана оплата по трудовому договору Терещенко И.А. за ремонт оборудования – 1 500 руб.
По расходному кассовому ордеру №440 от 28 сентября выдано в счет зарплаты Орловой Л.Ф. – 500 руб.
По приходному кассовому ордеру №274 от 30 сентября получена выручка от продажи за наличный расчет от Михеева И.М. за кирпич – 30 240 руб.
По расходному кассовому ордеру № 442 от 30 сентября сдана на расчетный счет выручка – 31 903 руб.
По приходному кассовому ордеру №275 от 30 сентября получена выручка за проданный за наличный расчет обрат Авдеевой А.В. – 1 663руб. 20 коп.
По расходному кассовому ордеру №441 от 30 сентября выдано в счет зарплаты Чикиной А.Н. – 500 руб.
Практическое задание №2
Заполнить кассовую книгу и отчет кассира ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия, используя приведенные в задании №1 хозяйственные операции.
Практическое задание №3
Отразить на счетах кассовые операции, используя приведенные в задании №1 хозяйственные операции. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость по счету 50.
Практическое задание №4
Приказом руководителя организации № 98 от 31 сентября 20__ была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:
Председатель комиссии: Попов П. П., заместитель директора. Члены комиссии: Рязанова И.П., главный бухгалтер; Зотова И. В., менеджер. Инвентаризация кассы проведена 31 сентября 20__ По данным инвентаризации в кассе находились следующие денежные средства:
Путевки – 2 штуки по 25000 руб.;
Почтовые марки – 10 штук по 5 руб;
Купюры по 100 руб. – 6 штук;
Купюры по 50 руб. – 12 штук;
Купюры по 10 руб. – 140 штук.
Контрольные вопросы по теме «Учет денежных средств в кассе »:
Каков порядок документирования движения денежных средств и денежных документов в кассе организации?
Каковы правила расчетов наличными денежными средствами из кассы с другими юридическими лицами?
Укажите основные нормативные документы, отражающие порядок учета кассовых операций.
Перечислите основные требования, обеспечивающие сохранность денежных средств в кассе предприятия.
Кто утверждает лимит денежной наличности в кассе?
Назовите основные преимущества и недостатки денежного оборота.
Назовите основные особенности контрольно-кассовой техники в организациях.
Опишите порядок ведения кассовых операций.
Каковы особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.
Назовите денежные документы, используемые в учете кассовых операций.
Как осуществляется хранение денежных средств в кассе?
Для чего предназначена кассовая книга и каков порядок ее составления?
Учет денежных средств на счетах в банках
Цель работы - усвоение порядка оформления платежных поручений, оборотно-сальдовой ведомости по счету 51 «Расчетные счета».
Учет денежных средств на расчетных.
Практическое задание №1
Оформить банковские документы ручным и автоматизированным способом в программе 1С: Бухгалтерия согласно следующей расшифровке выписок банка:
Расшифровка выписок банка по расчетному счету за сентябрь 20__ г. Остаток на начало месяца на расчетном счете – 153 400 руб.
Платежным поручением №39 перечислено Курскому комбинату хлебопродуктов за корма – 59 479 руб.
По чеку №75645 получено в кассу на хозяйственные расходы – 10 000 руб.
Платежным поручением №73 получено от Обоянского элеватора за озимую пшеницу – 348 000 руб.
По чеку №75646 получено в кассу на выплату зарплаты – 200 000 руб.
Платежным поручением №48 получено от Курской плодоовощной базы за картофель – 50 000 руб.
По чеку №75647 получено в кассу на хозяйственные расходы – 20 000 руб.
Платежным поручением №40 перечислен транспортный налог – 8 100 руб.
Платежным поручением №41 перечислен НДС – 50 000 руб.
Платежным поручением №42 перечислена задолженность по краткосрочному кредиту – 20 000 руб.
Платежным поручением №43 перечислен аванс Обоянскому РУС за услуги связи – 2 000 руб.
Платежным поручением №44 перечислена задолженность по долгосрочному кредиту – 100 000 руб.
Платежным поручением №45 перечислена задолженность по краткосрочному займу – 50 000 руб.
Платежным поручением №32 зачислена выручка от Курского маслозавода – 37500 руб.
Платежным поручением №46 перечислена задолженность по долгосрочному займу – 50 000 руб.
По объявлению на взнос наличными сдана из кассы выручка – 31 903 руб.
Платежным поручением №47 перечислена задолженность по земельному налогу – 20 000 руб.
Платежным поручением №48 перечислена задолженность по социальному страхованию – 20 000 руб.
Платежным поручением №78 получено от Обоянского элеватора за ячмень – 200000 руб.
Платежным поручением №49 перечислена задолженность по НДФЛ – 50 000 руб.
Платежным поручением №50 перечислена задолженность органам пенсионного обеспечения – 50 000 руб.
Платежным поручением №51 перечислена задолженность по медицинскому страхованию – 20 000 руб.
Практическое задание №2
На 01 января 20__ г. ООО «Старт имело на счете 51 «Расчетные счета» дебетовое сальдо в размере 310 000 р., на счете 52 «Валютные счета» - 50 000 р., на счете 55 «Специальные счета» - 30 000 р. За 20__ г. на расчетные счета зачислено 650 000 р., на валютные счета – 50 000 р., на специальные счета зачислено денежных средств в аккредитивы – 160 000 р. Из кассы за 20__ г. израсходовано 470 000 р., со специальных счетов использовано для расчетов с поставщиками и заказчиками – 100 000 р.
Отразить на счетах операции по учету денежных средств на расчетных, счетах.
Контрольные вопросы по теме «Учет денежных средств на счетах в банках »:
Объясните разницу в применении наличных и безналичных форм расчетов.
Опишите порядок открытия расчетного счета в банках.
Для каких целей используют выписки с расчетных счетов в банках?
Какие расчеты производятся платежными требованиями и поручениями?
Какие документы оформляют при безналичных формах учета?
Перечислите основные функции расчетного счета организации.
При каком условии банк вынужден учитывать платежные документы в картотеке №2?
Почему безналичные расчеты между организациями составляют наибольшую долю в системе денежного оборота?
Контроль и оценка результатов учебной практики
Формой отчетности студента по учебной практике является письменный отчет о выполнении работ и приложений к отчету, свидетельствующих о закреплении знаний, умений, приобретении практического опыта, формировании общих и профессиональных компетенций, освоении профессионального модуля.
Студент в один из последних дней практики защищает отчет по практике. По результатам защиты студентами отчетов выставляется зачет по практике.
Письменный отчет о выполнении работ включает в себя следующие разделы:
титульный лист;
практическая часть;
приложения.
Практическая часть отчета по практике включает главы и параграфы в соответствии с логической структурой изложения выполненных заданий по разделам курса.
Работа над отчетом по учебной практике должна позволить руководителю оценить уровень развития следующих общих компетенций выпускника:
- организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество(OK 2 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»;
Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях (ОК 3 ФГОС по специальности ««Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»);
Использовать информационно коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности (ОК 5 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям);
- быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности ОК 9 ФГОС по специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»; а также профессиональных компетенций, в рамках освоения профессионального модуля и установленных ФГОС СПО по конкретной специальности, или рабочей программой профессионального модуля.
Приложения могут состоять из дополнительных справочных материалов, имеющих вспомогательное значение, например: копий документов, выдержек из отчетных материалов, статистических данных, схем, таблиц, диаграмм, программ, положений и т.п.
Текст отчета должен быть подготовлен с использованием компьютера в Word, распечатан на одной стороне белой бумаги формата А4 (210x297 мм). Цвет шрифта - черный, межстрочный интервал - полуторный, гарнитура - Times New Roman, размер шрифта - 14 кегль.
1.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2009.
2.Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009.
3.Финансовый учет / Под ред. В. Г. Гетъмана. - М.: Финансы и статистика, 2008.
4.Хорин А. Н., Керимов В. Э. Стратегический анализ. - М.: Эксмо, 2012.
5.Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011.
6.Гетьман В.Г. Финансовый учет / Под ред. - М.: Финансы и статистика, 2013.
7.Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2008.
8.Климова МЛ. Бухгалтерский учет. - М.: Бератор-Пресс, 2012.
9.Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИТК «Дашков и К"», 2013.
10.Керимов В. Э. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИТК «Дашков и К"», 2014.
11.Бухгалтерский учет: основы теории, тесты, задачи. Учебное пособие / Под ред.проф. Н.Н.Хахановой. – М.: Издательско – торговая корпорация « Дашков и К°», Ростов-н/ Д: Наука-Пресс, 2012. 472с.
12.Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация « Дашков и Кº», 2012г. 776с.
13.Экономический словарь. / Под ред. А.Н.Азрилияна. – 2-е изд. – М.: Институт новой экономики, 2009. 1152с
Дополнительные источники
Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».
Бакаев А.С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. М. «Бухгалтерский учет», 2010.
Козлова Е,П, Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденции счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. М., 2013г.
www.nalog.ru- Информационные сайты ФНС России;
www.nalogkodeks.ru – Сайт по налогам и сборам в России, с разъяснением законодательной базы
Введение
денежный учет кассовый расчетный
Цель практики по профилю специальности - овладение навыками работы в сфере бухгалтерской деятельности.
Основными задачами практики являются:
- обеспечение готовности к выполнению профессиональных основных функций в соответствии с квалификационными требованиями;
- расширении круга формируемых умений и навыков;
- обеспечение неразрывной связи практического и теоретического обучения;
- развитие профессионального мышления;
- приобретение умений и навыков по составлению и обработке бухгалтерской документации по кассовым операциям и операциям на расчетном счете;
- обработка умений работы с нормативно-инструктивной базой ведения бухгалтерского учета и обработки учетных данных на персональных компьютерах;
- проверка профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности в должности бухгалтера;
- сбор материала для подготовки к итоговой государственной аттестации.
Основные задачи стажировки:
профессиональная подготовка к самостоятельной трудовой деятельности будущего специалиста бухгалтерии;
привитие навыков самостоятельной работы по разрешению конкретных экономических ситуаций, которые возникают в хозяйственной деятельности
предприятий;
Привитие навыков по оформлению первичных бухгалтерских документов, отражение этих документов в бухгалтерских регистрах. В результате практики и стажировки студент должен овладеть следующим навыками: Работа с нормативными документами по финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации и другими информационными источниками: В соответствие с законодательством учитывать кассовые и расчетные операции; Уметь реализовывать права, обязанности и ответственность бухгалтера в конкретных условиях профессиональной деятельности; использовать компьютерную технику в рабочем режиме пользователя.
1. Организационный план
.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Предприятие «Жемчужина - Центр» является обществом с ограниченной ответственность. Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью» Жемчужина - Центр». Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке: ООО» Жемчужина - Центр». Место нахождения предприятия: Российская Федерация, Республика Хакасия, Алтайский район, с. Белый Яр, ул. Кирова, д. 10 «В». Предприятие было создано с целью более полного удовлетворения потребностей граждан в оказании стоматологических услуг. В данный момент основным занятием предприятия является оказание услуг в медицинской сфере, а так же с целью получения прибыли. На предприятии действует общая система налогообложения. Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. Размер вклада каждого участника соответствует номинальной стоимости его доли.
Номинальные доли участников УчастникиНоминальная стоимость, руб.Размер доли, %Лесько Н.В.500050%Пугин Д.В.500050%Итого:10000100% На момент государственной регистрации общества его уставный капитал оплачен денежными средствами в размере 100%. Учредителями ООО «Жемчужина - Центр» является Лесько Н.В. и Пугин Д.М., которые в долевом соглашение открыли данное предприятие и являются его учредителями. Лесько Н.В. так же является действующим работником предприятия, на должности директора.
.2 Организация бухгалтерского учета предприятия
Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерской службы и численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями предприятия. Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются: генеральный директор предприятия; главный бухгалтер предприятия. Бухгалтерский учет ведется на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, и разработанного на основе него рабочего плана счетов предприятия, утвержденного в установленном порядке. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников предприятия. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся: в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации; в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах - при отсутствии унифицированной формы. Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами. Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица. Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг, работ и товаров. При оплате услуг, работ и товаров, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении. Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией предприятия. Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными ГК РФ и законом «О бухгалтерском учете». Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции. Факт оказания услуг или выполнения работ должен быть подтвержден соответствующими первичными документами. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки. Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением главного бухгалтера предприятия. Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления. Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете». Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается директором. Дополнительно к инвентаризации, производимой по графику, инвентаризация имущества и обязательств предприятия производится в следующих случаях: при пересдаче имущества в аренду, при его выкупе и продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации предприятия. Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения директора в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия; недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия. Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание. Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях: изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету; разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета; существенного изменения условий деятельности. Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года, следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом. Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2001 г. №26н (ПБУ 6/01), с последующими изменениями и дополнениями. Сроки полезного использования объектов основных средств определяются на дату ввода в эксплуатацию, исходя из ожидаемого срока использования объекта основных средств. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования
2. Учет денежных средств
.1 Учет кассовых операций
Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Жемчужина - центр» имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно согласно Положению ЦБ РФ от 12.10.11 №373-П). Лимит определяется по формуле:
Л=О6Р*Пс;
Л - это лимит остатка наличных; О - объем выручки за расчетный период, Р - расчетный период, Пс - количество рабочих дней между днями сдачи наличности в банк. У ООО «Жемчужина-центр» 13 ноября был пик поступлений от выручки за год и дневная выручка составила 20000 рублей. Организация вправе взять за расчетный период этот рабочий день и установить Р=1. Лимит установлен в размере 60000 рублей (20000 руб./1 день*3 дня). Данный лимит утвержден приказом №1 (Приложение №1). Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам,
подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, например получение наличных денежных средств из Банка на выплату заработной платы за апрель 2013 года (Приложение №2). Документальное оформление получения денежной наличности на выплату заработной платы представлено расходным кассовым ордером по унифицированной форме №КО-2, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88. (Приложение №3). Выдача заработной платы осуществляется на основании платежной ведомости (Приложение №4).
Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам
или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств. При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - «получено», расходные - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер. Журнал регистрации
построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Кассовая книга
ведется кассиром. (Приложение №5). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. К счету 50 открывают следующие субщета: /1 - касса организации /2 - операционная касса /3 - денежные документы
2.2 Учет операций на расчетном счете
Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако
более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.
Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы: Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право. Операции по расчетному счету оформляются одной из следующих проводок: Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет; Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета. Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена ниже. При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет. Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются: 6)наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
7)наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
11) вид операции; 12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях). Ряд документов по безналичным расчетам заполняется на пишущей машинке или с помощью персонального компьютера. Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Все операции кодируются, поэтому их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции. ООО «Жемчужина - центр» имеет текущий расчетный счет в ОАО Сбербанк, через который осуществляет все безналичные расчеты с поставщиками и покупателями, а также перечисляет налоги.Обслуживание расчетного счета происходит на основании заключенного договора между ОАО Сбербанк и ООО «Жемчужина - центр». Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. (Приложение №6). В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей и представляет в банк. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителя банка выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма. Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней. То она аннулируется. ООО «Жемчужина - центр» при безналичных расчетах своими поставщиками использует следующие виды: Платежные поручения оформляются на компьютере, при помощи данного вида расчетов предприятие погашает задолженность перед поставщиками, налоговыми органами, внебюджетными фондами. Платежные требования выставляют на предприятие крупные организации в безакцептном порядке в счет погашения по оказанным услугам: связи, водоснабжения, электроэнергии и теплоснабжения. Между обслуживающим банком и ООО «Жемчужина - центр» заключено дополнительное соглашение о списание денежных с расчетного счета. Инкассовые поручения в большинстве случаев выставляются налоговыми органами по списанию пеней по просроченным налогам и платежам в бюджет. Бухгалтерский учет ведется в специализированной программе «Парус», где можно сформировать аналитические данные по дебету и кредиту счета 51 «Расчетный счет» в разрезе контрагентов, сумм и дат перечисления или поступления денежных средств на расчетный счет.
2.3 Учет расчетных операций
К расчетным операциям относятся: расчеты с подотчетными лицами; расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты с разными дебиторами и кредиторами. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.). На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств. При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62. Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Ставка НДС составляет 18%. Счет 19 имеет следующие субсчета: 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»; 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»; По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. По основным средствам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества. Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76/2 «Расчеты по претензиям»; /3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; /4 «Расчеты по депонированным суммам» и др. На субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. На субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта). Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (Приложение №7). Расходный кассовый ордер выписывается на основании заявления подотчетного лица, подписанного генеральным директором. (Приложение №8). Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче. Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой
сумме, выданной под отчет.
3. Организация кассовой работы
.1 Обязанности кассира
Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. Составляет кассовую отчетность. Для надлежащего выполнения должностных обязанностей должен знать: руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; порядок оформления приходных и расходных документов; лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; правила обеспечения их сохранности; порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности; правила эксплуатации электронно-вычислительной техники; основы организации труда; законодательство о труде и охране труда РФ; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. С кассиром обязательно заключают договор о полной материальной ответственности.
3.2 Применение контрольно-кассовой машины
При наличных денежных расчетах или расчетах с использованием платежных карт при продаже товаров (работ, услуг) все организации и индивидуальные предприниматели должны использовать контрольно-кассовую технику. Такое требование установлено пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 №54-ФЗ (далее - Закон №54-ФЗ). Статьей 7 Закона №54-ФЗ функции по контролю за применением ККТ в первую очередь возложены на налоговые органы. При этом в полномочия налоговиков, согласно пункту 1 статьи 7 Закона №54-ФЗ, - входит: контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Закона №54-ФЗ; контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверка документов, связанных с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получение необходимых объяснений, справок и сведений по вопросам, воз-никающим при проведении проверок; проверка выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; наложение штрафных санкций за нарушение требований Закона №54-ФЗ.
.3 Проверка банком соблюдения порядка ведения кассовых операций
С отменой Положения Банка России от 5 января 1998 года №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» уходят в прошлое и проверки банками юридических лиц на предмет соблюдения Порядка ведения кассовых операций. Ведь именно на основании п. 2.14 данного документа, банки ранее проводили проверки, в пункте 2.14 Положения 14-П было сказано: «2.14. Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями, изложенными в Приложении 7». В свою очередь, Положение 14-П базировалось на нормах отмененного Указа Президента РФ от 14.06.1992 №622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения», а также неотмененного пока Указа Президента РФ от 25 июля 1996 г. №1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации». В Указе Президента РФ от 25 июля 1996 г. №1095 дано определение государственного финансового контроля и названы лица, обязанные проводить такой контроль (в том числе - Центральный банк РФ, фактически делегировавший свои функции финансового контроля в области проверки ведения кассовых операций у юридических лиц коммерческим банкам, не имеющим никаких прав по привлечению проверяемых субъектов к ответственности). После отмены Положения 14-П у коммерческих банков фактически не остается никаких правовых оснований для продолжения проверок субъектов предпринимательской деятельности, включая юридических лиц, на предмет соблюдения порядка ведения кассовых операций. И хотя в Законе РФ «О налоговых органах в Российской Федерации» нет прямых полномочий налоговиков проверять кассовые операции юридических лиц на предмет соблюдения Положения 373-П, велика вероятность, что они это будут делать (вместо банков), даже не имея на то специальных полномочий. Ведь дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (п. 1 ст. 23.5 КоАП РФ), они же составляют и протоколы о выявленных нарушениях (п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ). Причем поводом к возбуждению дела может быть непосредственное обнаружение данных, указывающих на наличие события административного правонарушения (пп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ). Непосредственное обнаружение нарушения Порядка ведения кассовых операций может быть произведено, например, в ходе проверочных мероприятий применения ККТ, на что у налоговиков имеются необходимые полномочия. Следует отметить, что суды нередко поддерживали налоговые органы, подтверждая их право на проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций в организациях даже в отсутствие специальных полномочий (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2007 №А79-2803/2007, Определение ВАС РФ от 05.03.2008 №264/08). Так что и юридическим лицам необходимо ориентироваться на то, что нарушения нового Порядка ведения кассовых операций у них будут пытаться находить налоговики параллельно с иными контрольными мероприятиями (например, в сфере применения ККТ) с целью привлечения к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Это полностью подтверждает принятый недавно Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 №133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей», где в рамках контроля за полнотой учета выручки налоговым органам предписано истребовать у проверяемых субъектов приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег и пр. Коммерческие банки перестанут заниматься несвойственной им в нормальном деловом мире функцией - проверками своих клиентов на предмет исполнения нормативных требований Банка России при осуществлении кассовых операций. Заключение
Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин. При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия. Также я приобрела практический опыт на основе изучения бухгалтерской деятельности предприятия ООО «Жемчужина - Центр» и оформила отчет, который включил в себя: описания по каждому разделу кассовых и расчетных операций; оформленную документацию (первичные документы). По каждой теме рабочей программы мной описаны теоретические методики ведения кассовых и расчетных операций, которые закреплены примерами. В отчете перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций, которая является приложением к данному отчету. В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых и расчетных операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.
Список используемой литературы
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет экономики и управления
Кафедра экономической теории
Отчет
по производственной практике
Студентка группы 51 НЭ
Е.А. Тодорова
Руководители практики:
От ТГПУ В.В. Неволина
От предприятия Т.А. Гончарова
«____» _________ 20__г.
Введение……………………………………………………………….3
Общая характеристика организации, место и роль
бухгалтерской службы в ее организационной структуре:
История развития организации………………………………………………...4
Организационно-правовая форма………………………………………………5
Структура органов управления………………………………………………...6
Бухгалтерский аппарат, его структура и функции…………………………....8
Основные показатели финансовой деятельности............................................8
Организация учета кассовых операций:
Оценка соблюдения в организации требования к оборудованию кассы….11
Порядок определения лимита остатка кассы в организации…………….. ..12
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета……………….13
Поступление в кассу выручки от реализации продукции………………….13
Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц……………..13
Выдача денег из кассы подотчетным лицам………………………………...13
Выдача заработной платы из кассы………………………………………….13
Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия……….13
Кассовая книга……………………………………………………………….. 13
Депонированная заработная плата. …………………………………………14
Инвентаризация денежных средств ………………………………………....15
Организация учета операций по расчетному счету в
организации:
Открытия расчетного счета организации…………………………………...16
Объявление на взнос наличными……………………………………………17
Денежные чеки………………………………………………………………..17
Платежные поручения………………………………………………………..17
Выписка из расчетного счета…………………………………………….…..1
Учет в реестрах учета………………………………………………………...18
Расчеты с подотчетными лицами:
Понятие «подотчетное лицо»……………………………………………..…19
Получение денежных средств под отчет……………………………………19
Авансовый отчет………………………………………………………… ….20
Учет в реестрах…………………………………………………………….…21
Расчеты с поставщиками:
Договоры с поставщиками………………………………………………...…21
Товарно-транспортные накладные…………………………………………..22
Нетоварные операции………………………………………...………………22
Заключение ………………………………………………………………….23
Введение
Производственная практика проходила на предприятии «Инсайд» в период с 10 мая 2010г. по 6 июня 2010г.
Предприятие зарегистрировано как ИПБОЮЛ 18 июня 2001г., имеет частную форму собственности. Место нахождения, адрес 658450, Алтайский край, Третьяковский район, с. Староалейское, ул. Шоссейная,5. Размер уставного капитала 61830,00 рублей.
Предприятие «Инсайд» является коммерческим предприятием, занимающимся изготовлением и реализацией хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий. Основанием для деятельности организации является Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
Целью производственной практики явилось закрепление полученных теоретических знаний и приобретение практических навыков в ведении бухгалтерского учета.
Также были поставлены задачи данного исследования. Это, прежде всего, изучение организации учета денежных средств предприятия, как в кассе, наличных денежных средств, так и безналичных расчетов на расчетных счетах в банке. Кроме того, были изучены организации учета расчетов с подотчетными лицами и расчетов с поставщиками.
Данный отчет повествует о результатах проделанной работы и полученных при этом сведениях и навыках. Безусловно, он не передает абсолютно полной информации полученной при прохождении производственной практики, но затрагивает основные вопросы, которые были изучены во время практического обучения ведения бухгалтерской отчетности.
Общая характеристика организации, место и роль бухгалтерской службы в ее организационной структуре
- История развития организации. Пекарня «Инсайд» была организована в 2001году. В то время в селе не было альтернативы хлебу, который производила колхозная пекарня, и предприимчивый и успешный предприниматель села Староалейского Карташян Артак Мартикович решил составить ей конкуренцию и открыть частную пекарню в поселке. Первое оборудование было куплено в старой, работающей еще с советских времен (вероятно уже себе в убыток) пекарне, расположенной в соседнем поселке. На продукцию новой частной пекарни жители сразу обратили внимание.
После полутора лет успешного существования пекарни на полученную от продажи выпечки средства было закуплено новое, более современное оборудование.
Первоначально в пекарне «Инсайд» работало десять человек, в разные годы численность предприятия доходила до тридцати пяти человек. Сегодня работает 21 человек. Текучести кадров нет. Есть специалисты, которые проработали все время существования «Инсайда».
Руководитель предприятия имеет большой практический опыт работы. Финансовую деятельность фирмы контролирует главный бухгалтер, который имеет высшее образование и опыт работы более пяти лет.
На предприятии работает технолог, имеющий высшее образование по специальности "Технология хлебопекарной, макаронной и кондитерской промышленности", имеет стаж работы более пяти лет.
Деятельность пекарни лицензирована и сертифицирована. Предприятие выпускает пшеничный и ржано-пшеничный хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия. До 70% выпускаемых изделий продается в розницу через собственные торговые точки.
Особенностями продукции фирмы являются:
Оригинальный вкус;
Высокое качество;
Свежие изделия;
Привлекательный внешний вид.
Выпуск хлеба и хлебобулочных изделий в год составляет около 550 тонн, которые реализуются на сумму свыше 4млн. рублей. Из них более 50% идет на закупку сырья и ежемесячные затраты.
Продукция пекарни продаётся в фирменном магазине, так же в магазинах близлежащих поселков, в п. Садовом, в с. Корболиха и в г. Змеиногорске.
Пекарня конкурирует с двумя пекарнями в с. Староалейское и в с. Екатерининское, которые также принадлежат частным компаниям.
Предприятие имеет собственное здание, в хорошем состояние, имеются запасные свободные площади для дальнейшего увеличения количества производства хлебобулочных изделий.
В кондитерской установлено:
1. Тестомесильная машина - 1 шт.
2. Электропечи – 2 шт.
3. Тестомесильные межи – 2 шт.
4. Мукопросеивательная машина – 1 шт.
5. Яйцебитка – 1 шт.
6. Транспортер – 1 шт.
7. Холодильник – 1 шт.
8. Тележки – 2 шт.
9. Этажерки – 2 шт.
10. Весы – 2 шт.
Руководство кондитерской планирует произвести модернизацию имеющегося оборудования и его усовершенствования.
- Организационно-правовая форма организации. Руководителем предприятия «Инсайд» является ИПБОЮЛ Карташян Артак Мартикович
ИПБОЮЛ является одним из субъектов предпринимательской деятельности. Это гражданин, не ограниченный в своей дееспособности и решивший вести свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Иными словами - предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).
Основная особенность деятельности индивидуального предпринимателя заключается в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все его имущество.
Отдельно хотелось бы коснуться преимуществ, которые дает ведение предпринимательской деятельности без образования юридического лица:
упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (это касается как сроков, так и количества предоставляемых документов).
Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет ведется в книге учета доходов и расходов.
Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что дает право на получение пенсии. К деятельности предпринимателя без образования юридического лица применяются правила Гражданского Кодекса РФ, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений. То есть индивидуальный предприниматель вправе совершать сделки, в том числе заключать договоры. ИП (ранее ПБОЮЛ) может иметь печать, товарный знак, расчетные и иные счета в банках.
Индивидуальный предприниматель может использовать труд других граждан на основе трудовых контрактов и иных договоров гражданско-правового характера.
Предпринимателем без образования юридического лица (ПБОЮЛ) может стать любой полностью дееспособный гражданин, то есть достигший совершеннолетия или эмансипированный несовершеннолетний с 16 лет. Исключения: государственные служащие и военнослужащие. Лица с ограниченной дееспособностью (злоупотребляющие спиртными напитками или наркотическими средствами, а также несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет) могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия их законных представителей.
- Структура органов управления. Управленческая команда пекарни полностью сформирована и справляется с текущими дополнительными нагрузками. На сегодня коллектив пекарни состоит из: директора, бухгалтера, техника-технолога, двенадцати пекарей, трое из которых являются бригадирами, двух водителей, двух продавцов-кассиров, двух техничек. Все пекари имеют высшую категорию.
Схема управления:
Директор осуществляет руководство хозяйственно- финансовой деятельностью предприятия в области материально-технического снабжения, заготовки и хранения сырья, сбыта продукции. Организует участие подчиненных ему служб и структурных подразделений в составлении планов производства и реализации продукции, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья, сбыту готовой продукции. Обеспечивает выполнение обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству, срокам).
Осуществляет контроль за выполнением плана реализации продукции, прекращение производства продукции, не имеющей сбыта. Организует работу складского хозяйства по использованию и реализации вторичных ресурсов и побочных продуктов. Обеспечивает своевременное составление продукции.
Техник-технолог – разрабатывает технологические процессы и режимы производства на виды продукции, обеспечивает соответствие разрабатываемых проектов техническим заданиям и действующим нормативным документам по проектированию, соблюдению высокого качества продукции, сокращению материальных и трудовых затрат на ее изготовление. Устанавливает пооперационный маршрут прохождения изделий в процессе их изготовления и контроль по всем операциям технологической последовательности. Составляет технологическую документацию. Принимает участие в разработке технически обоснованных норм времени. Контролирует соблюдение технологической дисциплины и правил эксплуатации оборудования, в проведении экспериментальных работ по проверке и освоению проектируемых технологических процессов и режимов производства.
Пекари - обеспечивает выполнение плана выпуска продукции собственного производства высокого качества. Подготавливает заявку на необходимые продовольственные товары, полуфабрикаты, обеспечивает их своевременное получение со склада. Постоянно контролирует качество сырья, поступающего в производство, строгое соблюдение технологии приготовления, норм закладки сырья и санитарных правил. Осуществляет правильную организацию производственного процесса, обеспечивает применение нового оборудования и прогрессивной технологии, принимает меры по повышению производительности труда и эффективному использованию оборудования.
Продавец-кассир - обслуживает покупателя, предлагает и показывает товар.
Консультирует покупателей о свойствах, вкусовых особенностях и питательной ценности отдельных видов товаров. Предлагает новые товары, товары сопутствующего спроса. Работает за кассовым аппаратом. Контролирует своевременное пополнение рабочего запаса товаров и сроки реализации.
Получает товар и подготавливает его к продаже. Подсчитывает выручку и сдает ее в установленном порядке. Подготавливает товар к инвентаризации.
- Бухгалтерский аппарат его структура и функции. В бухгалтерском аппарате задействованы 2 лица: главный бухгалтер и кассир.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления результатов хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, расчеты по заработной плате с работниками предприятия, правильное начисление и перечисление платежей в госбюджет, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных фондов. Руководит работниками бухгалтерии предприятия.
В должностные обязанности кассира входит осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет
фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.
- Основные показатели финансовой деятельности.
Основные показатели финансовой деятельности (см. табл.№ 2) в совокупности с экспресс-анализом деятельности предприятия «Инсайд» (см. табл.№ 3) свидетельствуют о динамичном развитии предприятия.
Таблица № 2. Основные показатели финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде
| Показатели | За отчетный период |
|
| Выручка (нетто) от продаж | Тыс. руб. | 4380 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Тыс. руб. | 2350 |
| Валовая прибыль | Тыс. руб. | 2030 |
| Коммерческие расходы | Тыс. руб. | 138 |
| Прибыль (убыток) от продаж | Тыс. руб. | 1892 |
| Прибыль до налогообложения | Тыс. руб. | 911 |
| Налог на прибыль | Тыс. руб. | 364 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | Тыс. руб. | 546 |
| Дебиторская задолженность | Тыс. руб. | 104 |
| Долгосрочные обязательства | Тыс. руб. | 153 |
| Займы и кредиты | Тыс. руб. | 58 |
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | Тыс. руб. | 213 |
| -поставщикам и подрядчикам | Тыс. руб. | 75 |
Таблица № 3. Экспресс-анализ деятельности пекарни «Инсайд»
Продукция кондитерского предприятия изготавливается весьма хорошего качества, что ценится покупателями. Последние 3года продажа готовой продукции увеличилась на 39%.За счёт полученной прибыли приобретается новое оборудование. В целях стимулирования клиентов предусмотрены следующие мероприятия: заключение договоров на реализацию, установление гибкой ценовой стратегии, оформление лидирующего ассортимента по предварительному заказу, рекламная поддержка.
Ассортимент выпускаемой в пекарне продукции, в масштабах села, достаточно разнообразный. Основные изделия, на сегодняшний день, представлены в таблице 1. Время от времени пекарня видоизменяет этот список, расширяя ассортимент, в зависимости от сезона и спроса на различные виды изделий. Кроме того, предприятие работает с индивидуальными заказами потребителей, к примеру, изготавливая торты для свадебных торжеств.
Таблица 1
Наименование изделия Вес, кг
Цена на продукцию обеспечивается по плановой калькуляции, затем, после изготовления, по фактической.
Организация учета кассовых операций
Реализация произведенной пекарней продукции происходит за наличный расчет, поэтому в организации имеется касса. Учет денежных средств, находящихся в кассе происходит на счете 50 «Касса»
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету данного счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
- Оценка соблюдения требования к оборудованию кассы. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег производится с применением контрольно-кассовых машин. Имеющиеся в кассе наличные деньги не превышают лимита установленного банком.
Прием наличных денег кассами предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1 – см.приложение). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная оттиском кассового аппарата.
Приходный кассовый ордер содержит следующие разборчиво заполненные реквизиты:
Наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
Регистрационный номер и дату заполнения;
В графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;
В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
Указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;
В графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.
Кроме того, в главную кассу предприятия поступает выручка от торговых точек. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.
Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:
В графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;
В графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);
В графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год); и прилагается Отчет кассира.
Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2 - см. приложение3).
В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:
Наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;
Регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;
Номер корреспондирующего счета, субсчета;
В графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;
В графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);
Сумма указывается цифрами и прописью;
В графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы.
Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.
Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге.
В сроки, установленные руководителем производится внезапная ревизия кассы с полным полистным перечнем денежной наличности, находящейся в кассе.
Таким образом порядок ведения кассовых операций на предприятии «Инсайд» полностью соответствует нормам и правилам утвержденным Банком России. Порядок ведения кассовых операций не нарушается. Ведется строгий учет всех кассовых операций.
- Лимит остатка кассы. Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий, но не более трех рабочих дней. Если остаток в кассе превышает установленный лимит, то организация может быть оштрафована. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается банком с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен. Лимит устанавливается ежегодно. Для этого в банк необходимо предоставить соответствующий расчет. Для этого размер фактически выплаченных наличных денег (кроме расходов на заработную плату и социальные выплаты) за последние три месяца делятся на количество рабочих дней за тот же период, т.е. определяется среднедневной расход, который и является лимитом остатка кассы (см. приложение). Размер лимита может быть пересмотрен и в течение года.
- Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета. Денежные средства поступают в кассу с расчетного счета по чеку. Затем делается приходный кассовый ордер в кассу. Данная операция сопровождается следующей проводкой:
- Поступление в кассу выручки от реализации продукции. При поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг), делается приходный кассовый ордер. Данная операция отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 50 «Касса».
- Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц. Поступление в кассу денежных средств от подотчетных лиц также сопровождается приходным кассовым ордером и отражается по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 50 «Касса».
- Выдача денег из кассы подотчетным лицам. При выдаче денег из кассы подотчетным лицам делается расходный кассовый ордер. Проводка:
- Выдача заработной платы из кассы. Выдача заработной платы из кассы совершается по платежной ведомости (см. приложение), которая содержит:
Сумму выплаченных денежных средств прописью, сумму депонированных денежных средств;
Поименный список лиц, получивших денежные средства и соответствующий им заработок;
Подпись кассира и главного бухгалтера;
Номер кассового ордера и дату его создания.
Итог, указанный в ведомости списывается со счета 50 «Касса» и заносится на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
- Зачисление денег из кассы на расчетный счет. Зачисление денег из кассы в банк на расчетный счет предприятия совершается по платежному поручению (см. приложение), где указываются:
Номер документа, дату создания;
Сумма зачисления цифрами и прописью;
Номер счета плательщика;
Реквизиты банка плательщика;
Номер счета получателя;
Реквизиты банка получателя; назначение платежа.
- Кассовая книга. (см приложении). Требования, предъявляемые к ведению кассовой книги, перечислены в разделе III Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ (кассира, а также главного бухгалтера организации), с указанием даты исправления.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
Учет операций с наличными денежными средствами также ведется в кассовой книге.
- Депонированная заработная плата. Депонированная заработная плата - это не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам денежные средства, являющиеся заработной платой.
Если в установленный для выплаты заработной платы срок, равный трем дням, работник не явился для ее получения в кассу предприятия, то такая зарплата считается депонированной, а не получивший зарплату работник - депонентом.
После окончания установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен:
Сделать надпись «Депонировано» в платежных (расчетно-платежных) ведомостях после фамилий работников, которым не осуществлена выплата зарплаты.
Составить реестр депонированных сумм с использованием данных платежных (расчетно-платежных) ведомостей.
Подвести итог выплаченных и невыплаченных (депонированных) сумм по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
В конце платежных (расчетно-платежных) ведомостей еще раз указывается фактически выплаченная зарплата и сумма зарплаты, подлежащая депонированию. Эти указанные в конце ведомостей суммы сверяются с итоговыми суммами ведомостей и заверяются подписью кассира.
Последнее, что необходимо сделать кассиру:
Заполнить кассовую книгу в соответствии с данными выписанного бухгалтерией расходного кассового ордера на фактически выданную сумму по платежной (расчетно-платежной) ведомости. Бухгалтерия должна выписывать указанный расходный кассовый ордер только после проверки записей, изложенных кассиром в платежной (расчетно-платежной) ведомости, и подсчета выданных и депонированных сумм;
Возвратить сумму депонированной зарплаты, превышающей размер установленного на предприятии лимита кассы, в банк. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются составлением одного (общего) расходного кассового ордера.
При отражении депонированных сумм в бухучете, в соответствии с требованиями Инструкции № 291, необходимо использовать субсчет 662 «Расчеты с депонентами» счета 66 «Расчеты по выплатам работникам». По кредиту 662 субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 661 «Расчеты по зарплате» отражается задолженность предприятия по выплатам работникам зарплаты. Но только в случае получения предприятием наличных денежных средств (в виде выручки, из банка) для выплаты зарплаты через кассу и неполучения их работниками. В следующей публикации мы рассмотрим конкретный пример, а также вопросы, связанные с ведением налогового учета при осуществлении депонирования зарплаты на предприятии.
- Инвентаризация денежных средств. Инвентаризация денежных средств на предприятии проводится с целью сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Для проведения данного мероприятия создается комиссия из трех человек, составляется акт инвентаризации денежных средств. В бухгалтерии по документам выводится остаток денежных средств и сверяется с наличностью в кассе. Выводятся излишки или недостача. Итог инвентаризации отражается в акте.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия денег с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.
Излишек денежных средств подлежит оприходованию и отнесению на финансовые результаты. В учете на сумму излишка делается проводка: дебет 50 “Касса”, кредит 80 “Прибыль и убытки” (прибыль). В следующем устанавливаются причины излишка и виновные лица.
Недостачи денежных средств относятся на виновных лиц. В случае, если они не установлены или во взыскании их отказано судом, убытки списываются на издержки производства (дебет счета 26 “Общехозяйственные расходы” кредит счета 73/3). На сумму недостач делаются следующие проводки: кредит счета 50 “Касса” дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 3 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. При внесении денег: дебет счета 50 кредит счета 73/3.
Организация учета операций по расчетному счету
в организации
Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, г и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с налоговыми органами. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.
Безналичные расчеты совершаются при помощи банковской системы. Предприятие работает со Сбербанком РФ.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Счет 51 “Расчетный счет” - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебиту - зачисление в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.
Операции по расчетному счету отражается в бухгалтерском учете на основание выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
- Открытие расчетного счета. Для того, чтобы открыть расчетный счет, нужно заполнить анкету и личную карточку клиента (только для юридических лиц) и предоставит в банк следующие документы:
Заявление об открытии счета;
Нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
Справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
Нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись) и главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;
Копию справки о присвоении организации статистических кодов.
Возможно, открыть столько расчетных счетов, сколько необходимо для организации. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Об открытии банковского счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию (ст.23 Налогового кодекса РФ), иначе организация может быть оштрафована.
- Объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. При этом в документе должны быть заполнены следующие пункты:
Номер документа и дата его составления;
В графе «от кого» пишется наименование организации;
Номер счета;
Сумма цифрами и прописью;
Источник взноса;
Подпись вносителя, подпись бухгалтера, подпись кассира.
В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Квитанция содержит те же данные, что и объявлений на взнос наличными.
- Денежные чеки. Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег. Предоставляется в банк вместе с объявлением на взнос наличными.
Чековая книжка, получается, по заявлению физического или юридического лица. При заполнении чековой книжки указываются:
Номер чека и дата выдачи;
Сумма выплаты;
Лицо, которому предназначена выплата;
Печать чекодателя;
На обороте указываются цели расхода получаемых денежных средств.
- Платежное поручение. Платежное поручение (см. приложение) служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.
Платежное поручение выписывается по установленной форме и подписывается руководителем и главным бухгалтером. Затем и передается в банк по электронной почте или на бумаге. В платежном поручении указываются:
Сумма цифрами и прописью;
Расчетный счет отправителя;
Наименование банка отправителя;
Расчетный счет получателя;
Наименование банка получателя;
Расчетный счет получателя;
Назначение платежа.
- Выписка из лицевого счета. Выписка из лицевого счета предназначена для бухгалтерского учета. Это - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
В ней отражены период операции, клиент, операционист, дата последней операции, входящий остаток, дата проводки, БИК, счет получателя, сумма по дебету (кредиту), назначение платежа, итог оборотов, исходящий остаток. Документ подписывается работником банка.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
- Учет в реестрах учета. В реестрах перечисленных поступлений отражаются номер реестра, дата, наименование банка, структура подразделения, наименование организации, назначение платежа, сумма, руководитель банка, ответственный исполнитель.
Организация учета расчетов с подотчетными лицами
В практической деятельности предприятия имеются случаи, когда необходимо произвести закупки за наличный расчет на других предприятиях, в розничной торговле, у физических лиц.
В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходование подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленные сроки, отражаются пор кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический расчет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
- Понятие «подотчетное лицо». Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.
Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия, что имеет отражение в трудовом договоре. Размер этих сумм ограничен.
- Авансовый отчет. После совершения необходимых закупок подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию авансовый отчет (см.приложение) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Его форма № АО -1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.
К авансовому отчету прилагаются чеки и другие документы подтверждающие произведенные работником расходы.
В бухгалтерии проверяются законность и целевое расходование средств, путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Как правило, передача отчета на утверждение осуществляется в день получения отчета от подотчетного лица. Ознакомившись с содержанием отчета, руководитель предприятия принимает решение об утверждении величины произведенных расходов.
Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.
Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер. Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:
Руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;
Руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.
Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
- Учет в реестрах учета. Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:
1. своевременное, полное и достоверное отражение на счетах бухгалтерского учета фактических затрат на командировочные расходы;
2. документальная обоснованность использования подотчетных сумм и обоснованность включения в состав затрат;
3. контроль за экономным и рациональным использованием денежных средств на хозяйственно- операционные цели.
По кассовым операциям составляется накопительная ведомость, в которой отражается месяц, год, движение кассовых операций за каждую дату и сумму с разбивками по бухгалтерским счетам. И так же журнал операций производится по счету 50 «Касса», где отражается дата каждой операции, номер и наименование документа, содержание операции, счета по дебету и кредиту, сумма, сводные проводки по дебету счета по кредиту счета сумма, подписывается исполнителем (кассиром) и главным бухгалтером.
В конце месяца составляется журнал операций подотчетными лицами, производятся сводные проводки в кассовую книгу.
Организация учета расчетов с поставщиками
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
Полученные товарно-материальные ценности (ТМЦ), принятые выполненные работы и потребные услуги;
ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
Излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам тарифа, а также за все виды услуг связи.
Все операции, связанные с расчетами за приобретение материальных ценностей, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.
- Договоры с поставщиками . Договоры с поставщиками составляются руководителем организации и поставщиками. В договоре указываются:
Номер документа, дата составления;
Реквизиты сторон;
Предмет договора;
Цена, количество, качество и ассортимент товара;
Права и обязанности сторон;
Порядок расчетов;
Условия поставки, отгрузки и приемки товара;
Ответственности сторон;
Случаи форс-мажора;
Разрешение споров;
Сроки действия договора;
Подписи и печати заказчика и исполнителя.
- Товарно -транспортные накладные . Товарно-транспортные накладные выписываются главным бухгалтером при реализации продукции. В накладной должны быть заполнены следующие графы:
Реквизиты грузоотправителя;
Реквизиты грузополучателя;
Реквизиты поставщика;
Основание накладной;
Номер документа и дата составления;
Наименование, характеристика товара;
Единица имерения;
Вид упаковки;
Количество;
Печать организации и подпись главного бухгалтера.
Определение порядка оплаты отражается в договорах купли-продажи.
- Учет в реестрах учета. Учет нетоварных операций. В конце месяца все операции регистрируются в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, далее производятся сводные проводки в главную книгу.
Расчеты по нетоварным операциям связаны с погашением задолженности банку, бюджету, работникам предприятия и т.д. В конце месяца производится журнал операций по учету расчетов по нетоварным операциям на предприятии, далее производятся сводные проводки в главную книгу.
Заключение
В настоящее время перед мини пекарней стоит основная задача: наиболее рационально построить свою деятельность и получить от нее максимальный экономический эффект. Оценивая динамику основных показателей предприятия, можно сказать, что его развитие не столь стремительно, как, может быть, хотелось бы, но производство стабильно и приносит постоянный доход его владельцу. Это говорит о том, что продукция пекарни пользуется спросом у сельчан и востребована на рынке продовольственных товаров района.
Можно рекомендовать руководству предприятия для улучшения его финансового состояния в будущем следующее. Приоритетными направлениями развития предприятия следует избрать расширение ассортимента продукции, путем выпечки мелкоштучных хлебобулочных изделий, так как на производство такой продукции снижается затрата, а объем продукции увеличивается.
При увеличении объема продукции возможно снижение издержек производства, что благоприятно отразится на финансовом состоянии пекарни. Снижение себестоимости ожидаемо за счет снижения расходов на единицу продукции.
Расширение ассортимента продукции и организация сбыта способствуют увеличению конкурентоспособности мини пекарни.
Также необходимо:
Контролировать качество поступающего на предприятие сырья и готовой продукции, отправляемой покупателям;
Организовывать эффективные способы упаковки и доставки, улучшение внешнего вида и вкуса изделий;
Расширять автопарк хлебозавода.
Одними из пунктов программных мероприятий по развитию предприятия «Инсайд" в перспективе должно стать стимулирование работников предприятия за энергосбережение.
1.1 Сущность и содержание кассовой отчетности. Принципы её составления и порядок представления.
Движение денег организации всегда должно фиксироваться и правильно оформляться. Составленный кассиром отчет направляется в бухгалтерию. Некоторые организации предпочитают доверять все расчеты главному бухгалтеру, поэтому там отчет кассира составляет именно он. Кассовая дисциплина требует правильного оформления всех расчетов и документов. Отчет кассира формируется при любом движении по кассе: выплата зарплаты, оплата командировочных, оплата счетов и т.д. Отчет и содержимое во вкладных листах кассовой книги должны быть идентичными. Часто программы по учету содержат автоматически формирующиеся при внесении данных формы.
1.2 Нормативное регулирование по заполнению регистров синтетического учета счета «Касса»
Основной нормативный документ, регулирующий порядок ведения учета кассовых операций - Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 – «Касса организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету - поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту - выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет.
1.3 Понятие и виды первичной учетной документации по учету кассовых операций
Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
2.1 Краткая характеристика кассового помещения ООО «Импульс»
Кассовое помещение ООО «Импульс» соответствует требованиям, предъявляемым к помещениям группы «А», таких как банки и их филиалы, кассовые помещения, отделения почтовой связи и др.
2.3 Расчет лимита остатка кассовой наличности. Практическое заполнение документации по оформлению наличного денежного обращения.
Лимит кассы - это предельная сумма средств, которая может находиться в кассе организации (исчисляется согласно кассовой книге по остатку на конец дня).
Расчет лимита остатка наличных денежных средств определяется двумя методами.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью практики явилось закрепление и углубление знаний, полученных в процессе теоретического обучения, приобретение необходимых умений, навыков и опыта практической работы.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Автономное профессиональное образовательное учреждение
Удмуртской Республики
«Ижевский промышленно-экономический колледж»»
(АОУ «ИПЭК»)
Производственная практика
ПМ.05. Выполнение работ по должности кассир
Характеристика предприятия - базы предприятия
г. Ижевск 2015
Я проходил практику по профессиональному модулю 05 Выполнение работ по должности «Кассир», на предприятии ОАО «ИЖНЕФТЕМАШ», по адресу: Удмуртская Республика, г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, 2. ИНН 1835012826, КПП 183650001, р/с 40702810903200000212, ОГРН 1021801650804, ОКПО 05785537 в Нижегородском филиале «НОМОС-Банка», к/с 30101810300000000881, БИК 042282881. В ходе освоения профессионального модуля, получил практический опт выполнения работ по должности «Кассир».
ОАО «Ижнефтемаш» входит в состав компаний «Римера». Днем рождения предприятия считается 19 июня 1956 года, когда приказом Министерства строительного и дорожного машиностроения строящийся завод получил название «Строммашина». В течение первых десяти лет завод выпустил более десяти видов оборудования для строительной и химической промышленности. Одновременно возводились новые производственные корпуса, административные помещения, системы энергопитания, тепло- и водоснабжения. Как и большинство машиностроительных заводов Урала, в течение более 30 лет он выпускал военную технику различного назначения по заказам Министерства Обороны, а также товары народного потребления.
В 1965 году в связи с началом освоения нефтяных месторождений Западной Сибири и необходимостью обеспечения этой отрасли нефтяным оборудованием, завод был сориентирован на выпуск нефтепромыслового оборудования и был переименован в «Ижевский завод нефтяного машиностроения» и передан в Министерство нефтяного и химического машиностроения.
В 1991 году по инициативе руководства завода трудовым коллективом принимается решение о полном прекращении производства военной техники и переходе на выпуск нефтегазового и нефтяного оборудования.
В 2008 году ОАО «Ижнефтемаш», потребителями продукции которого являются более 100 российских и зарубежных нефтяных компаний, вошел в состав компании «Римера».
ОАО «Ижнефтемаш» объединяет заготовительное, термогальваническое, листоштамповочное и инструментальное производство, производство по переработке пластмасс и резины, парк современного металлорежущего оборудования, различные виды сварки, сборочное производство и испытательное оборудование. На заводе имеется конструкторско-технологическая служба с экспериментальным цехом, развитая инфраструктура складского хозяйства, энергомеханическая служба, внутренние и внешние транспортные пути.
Исполнительным директором ОАО «Ижнефтемаш» с ноября 2013 года является Шунин Сергей Владимирович.
Главным бухгалтером ОАО «Ижнефтемаш» является Федорова Елизавета Владимировна.
Старшим кассиром-бухгалтером, а так же руководителем практики, является Максимова Елена Юрьевна.
Бухгалтерия - учетный аппарат, который организует и ведет бухгалтерский учет. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и не может входить в состав других отделов предприятий и их объединений. Учетный аппарат сосредоточен в одном органе - центральной бухгалтерии предприятия. Бухгалтерия предприятия ОАО «Ижнефтемаш» находится на втором этаже сразу после проходной. Сама касса находится на первом этаже и работает с 10:00 до 11:00. Место старшего кассира-бухгалтера оборудовано рабочим столом, стулом, компьютером, и сейфом, который находиться под рабочим столом, и закрывается на ключ. Так же имеется ксерокс, принтер, сканер и подшивочный аппарат. (В приложении есть фотография рабочего места старшего кассира-бухгалтера).
Место старшего кассира в бухгалтерской службе организации, где осуществляется прием и выдача наличных денег, то есть касса, оборудовано кассовым аппаратом, рабочим столом, креслом, принтером и ксероксом.
Договор о полной индивидуальной ответственности кассира, трудовой договор, заключенный со старшим кассиром, а также должностная инструкция старшего кассира, не были предоставлены организацией, поэтому представлены примерные образцы документов, заполненные и составленные самостоятельно.
1. Должностная инструкция старшего кассира на предприятии ОАО «Ижнефтемаш»
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Старшего кассира.
1.2. Кассир назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом Генерального директора.
1.3. Старший кассир подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру.
1.4. Старший кассир должен владеть компьютером на уровне уверенного пользователя, в том числе уметь пользоваться специальными программами по бухгалтерскому учету.
1.5. На должность Старшего кассира назначается лицо, имеющее среднее профессиональное образование, при наличии опыта работы кассиром не менее 1 (одного) года.
1.6. Старший кассир должен в совершенстве владеть всеми приемами работы на различных типах контрольно-кассовых машин, используемых на предприятии.
1.7. Старший кассир должен знать:
Постановления, распоряжения, приказы и другие, руководящие и нормативные документы, касающиеся работы предприятия торговли и ведения кассовых операций;
Формы кассовых банковских документов;
Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;
Порядок оформления приходных и расходных документов;
Лимиты остатков кассовой наличности, установленной для предприятия, правила обеспечения их сохранности;
Правила ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности;
Правила и методы организации обслуживания покупателей;
Правила эксплуатации контрольно-кассовых машин и вычислительной техники;
Законодательство о труде;
Правила внутреннего трудового распорядка;
Правила и нормы охраны труда;
Правила техники безопасности, производственной санитарии и гигиены, противопожарной безопасности, гражданской обороны.
1.8. Старший кассир должен обладать коммуникабельностью, должен быть энергичен и позитивно настроен на выполнение своих функциональных обязанностей, в совершенстве владеть приемами работы на контрольно-кассовой машине.
2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ
Старший кассир:
2. 1. Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
2. 2. Получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты работникам заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.
2. 3. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.
2. 4. Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.
2. 5. Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.
2. 6. Составляет кассовую отчетность.
2. 7. Принимает деньги от кассиров предприятия в конце их рабочей смены (при необходимости и в прочих случаях).
2. 8. Бережно обращается с деньгами (не загрязняет их и не производит каких-либо надписей на бумажных купюрах).
2. 9. Обеспечивает бесперебойную работу касс предприятия, контролирует отсутствие нарушений правил торговли в работе касс.
2. 10. Принимает меры по предотвращению и ликвидации конфликтных ситуаций.
2. 11. Информирует руководство об имеющихся недостатках в работе касс и в своей работе, принимаемых мерах по их ликвидации.
2. 12. Поддерживает на рабочем месте атмосферу доброжелательности. Старший кассир должен быть терпеливым, внимательным, вежливым при работе с клиентами и работниками предприятия.
2. 13. Обеспечивает чистоту и порядок на рабочем месте.
2. 14. Соблюдает трудовую и производственную дисциплину, правила и нормы охраны труда, требования производственной санитарии и гигиены, требования противопожарной безопасности, гражданской обороны.
2. 15. Исполняет распоряжения и приказы администрации предприятия.
Старший кассир имеет право:
3. 1. Предпринимать соответствующие действия по устранению конфликтных ситуаций и причин, их повлекших.
3. 2. Давать объяснения по существу и причинам возникших конфликтных ситуаций.
3. 3. Вносить предложения администрации предприятия по улучшению работы, относящейся к функциональным обязанностям Старшего кассира и всего предприятия в целом.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Старший кассир несет ответственность за:
4. 1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.
4. 2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.
4. 3. Невыполнение приказов, распоряжений непосредственного руководства и администрации предприятия.
4. 4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.
4. 5. Разглашение коммерческой тайны.
4. 6. Утрату, порчу, недостачу денег и иных материальных ценностей в соответствии с заключенным со Старшим кассиром договором о полной материальной ответственности.
4. 7. За бесперебойную работу контрольно-кассовых машин на предприятии, своевременную их профилактику и ремонт.
5. УСЛОВИЯ РАБОТЫ
5.1. Режим работы Старшего кассира определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.
20__г.
(должность) (подпись) (расшифровка) (дата)
20__г.
(должность) (подпись) (расшифровка) (дата)
2. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира
В целях обеспечения сохранности денежных средств ____________________________________, действующее на основании Устава, в лице _____________________________________________, с одной стороны, и кассир-операционист ______________________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Кассир ____________________________ принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность вверенных ему денежных средств и документов, находящихся в кассе, и несет ответственность в установленном законом порядке.
2. Кассир обязуется:
Бережно относиться к переданным ему денежным средствам и документам;
Принимать меры по предотвращению ущерба;
Своевременно ставить в известность руководителя о наличии угрожающих сохранности средств и документам обстоятельств;
Производить прием денежных средств от населения за проданные товары и оказанные услуги предприятия и выдачу кассовых чеков;
Участвовать в инвентаризации кассы;
Возместить материальный ущерб, нанесенный предприятию по вине кассира.
3. Руководитель обязуется:
Создать необходимые условия для работы кассира и обеспечения сохранности вверенных ему средств;
Проводить инвентаризацию кассы в установленном порядке.
4. Договор вступает в силу с момента его подписания.
5. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у ________________, другой - у материально-ответственного лица.
Работодатель Материально ответственное лицо
________________/______________ ________________/______________
(подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка)
3. Организация работы кассы на предприятии
касса нормативный должностной
Старший кассир обеспечен следующими нормативными документами:
Налоговым Кодексом РФ;
Положением о бухгалтерском учете;
Должностной инструкцией старшего кассира.
По определенным причинам не удалось приложить копии этих документов.
В приложении имеется приказ директора по экономике и финансам Гриценко М.В., на которого возложен контроль за исполнением, из которого мы видим, что лимит остатка кассы на 2014 год приказывают установить в размере 150000,00 (Ста пятидесяти тысяч рублей 00 копеек.)
Так же к этому приказу приложен расчет остатка лимита кассы.
В данном документе имеется расчет и формула расчета. Выручка равняется 3100839,98 рублей. Расчетный период это квартал с сентября 2013 по ноябрь 2013, что составило 64 дня. Период времени между сдачей выручки в банк установлен в размере 4 дней. Получаем исходные данные и на основе формулы выводим лимит остатка в кассе, он равен 193802,48 рубля. Получается что 43802,48 рублей, не должно быть в кассе, и они должны быть отправлены на расчетный счет организации.
На предприятии ОАО «Ижнефтемаш», есть специально отведенный кабинет под кассу. Работает этот кабинет с 10:00 до 11:00. Место старшего кассира оборудовано кассовым аппаратом, рабочим столом, креслом, принтером и ксероксом, все расставлено и установлено достаточно удобно, для работы кассира. Так же на рабочем столе имеются все необходимые канцтовары (клей, стиплер, карандаши, ручки и т.д.). Достаточное количество света, а так же растений, которые способствуют чистому и свежему воздуху.
Применяемая бухгалтерская компьютерная программа 1С:Предприятие 8.2. Она очень удобна, в ней содержаться все документы, которые нужны для работы кассира, а это значит, что можно не покупать и не делать отдельный ящик, под пустые бланки расходный кассовых ордеров и приходных кассовых ордеров. Все эти документы печатаются автоматически. То есть в программе 1С:Предприятие 8.2 нужно только найти например подотчетное лицо, которому нужно выдать денежные средства, и все, все его паспортные данные, какой вид операции указываются на расходном кассовом ордере. Его остается только распечатать и подписать. И так со всеми документами. Недостатки данной программы, в ходе изучения и знакомства с ней, я не заметил.
Техническими средствами, которыми оснащено место старшего кассира, являются: компьютер с программой 1С:Предприятие 8.2, принтером, сканером, ксероксом, подшивальным аппаратом. Так же имеются печати «оплачено», «расшифровка подписи, то есть инициалы и фамилия старшего кассира», и так же имеется «печать с реквизитами организации».
Схема документооборота по кассе представлена в приложении.
4. Организация работы по ведению кассовых операций
Порядок оформления кассовых документов ведется на основе Положения № 373 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
По строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
По строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "Без налога (НДС)";
По строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления;
В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства.
Расходный кассовый ордер выписывают в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывает руководитель организации и главный бухгалтер, регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег делается получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
В расходном кассовом ордере:
По строке "Основание" указывает содержание хозяйственной операции;
По строке "Приложение" перечисляют прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Сумма прописью в РКО проставляется от руки человеком, получающим денежные средства.
Строка "Документ" обязательно заполняется не только на лиц, не работающих на данном предприятии, но также и на своих сотрудников.
На выплату денег по расчетно-платежной ведомости РКО можно не выписывать. Основанием для выплаты служит подписанная руководителем ведомость.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставится штамп или делается отметка от руки: "Депонировано";
б) составляется реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делается надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяется с общим итогом по платежной ведомости и скрепляется своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
г) записываем в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставим на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № __".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:
а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
б) правильность оформления документов;
в) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда, регистрируются после выдачи по ним денежных средств.
Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Старший кассир снабжается печатью «оплачено», «выдано», так же у него есть штамп и реквизитами организации, а так же расшифровкой фамилии. Штамп с реквизитами организации, печать «оплачено», и расшифровка подписи представлены в приложении.
Наличие пломб и пломбира, а так же сумок для проведения инкассации на предприятии ОАО «Ижнефтемаш» не имеется.
Для учета поступающих в кассу наличных денег кассир ведет кассовую книгу 0310004. Данный документ ведется с применением технических средств. Записи в кассовой книге осуществляются, кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, а так же по расходному кассовому ордеру. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочих день, в течение которого проводились кассовые операции.
Так как кассовая книга ведется с применением технических средств, то если будет допущена ошибка, ее можно исправить, не сделав никаких исправлений на листе.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Кассовая книга, которая ведется на предприятии ОАО «Ижнефтемаш», прилагается в приложении.
5. Порядок проведения инкассации наличных денег
На предприятии ОАО «Ижнефтемаш» процедура инкассации отсутствует, в связи с этим был самостоятельно описан порядок инкассации. А так же были приложены документы, самостоятельно заполненные.
Прежде чем будет осуществляться инкассация, необходимо провести ряд организационных мероприятий. В подразделение инкассации банка необходимо представить образцы оттисков пломб, которыми будут опломбировываться сумки. Образцы заверяются руководителем кредитной организации (его заместителем). Первый экземпляр заверенного образца передается организации для предъявления инкассаторским работникам при получении ими сумок с наличными деньгами, второй - выдается работникам кредитной организации, осуществляющим прием сумок с наличными деньгами от инкассаторов.
Далее организации выдаются сами сумки, которые будут использоваться при инкассировании, их количество определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Кредитная организация ведет в произвольной форме список организаций, сдающих сумки с наличными деньгами, с указанием в нем наименований организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Кроме подготовки пломб и сумок ежемесячно на каждую организацию для инкассации денежной наличности выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке.
После окончания организационного этапа компания может осуществлять сдачу денежных средств инкассаторам.
Кассир организации должен к каждой сдаваемой в банк сумке с денежной наличностью выписать ведомость, накладную и квитанцию, имеющие одинаковый код формы документа по ОКУД 0402300.
Денежные средства сдаются не любому лицу, заявившему, что он инкассатор, а только тому, кто предъявляет кассиру организации документ, удостоверяющий личность, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации в свою очередь предъявляет образец оттисков пломб, сумку с ценностями и оформленную препроводительную ведомость.
Инкассатор в присутствии кассира организации проверяет целость сумки, наличие целых и четких оттисков пломб, соответствие их имеющемуся образцу, правильность заполнения документов и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения.
Затем инкассатор проверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номера сумки, указанного в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке, номеру принимаемой сумки с наличными деньгами, после чего подписывает квитанцию к сумке, проставляет оттиск штампа, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию к сумке кассиру организации.
Принесенная инкассатором порожняя сумка остается в организации. Она будет использована для подготовки наличности к сдаче на следующий день, а сумка с деньгами забирается инкассатором.
В случае выявления нарушения целости сумки или неправильного оформления сопроводительных документов прием ценностей прекращается. В присутствии инкассатора можно устранять лишь те ошибки и дефекты, исправление которых не нарушит график работы бригады инкассаторов.
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации. Инкассатору не разрешается производить записи в явочной карточке.
В случае отказа от сдачи денежной наличности кассир организации делает запись в явочной карточке "Отказ" и заверяет ее своей подписью.
Если организация самостоятельно отвозит деньги в банк, то ведомость вкладывается в сумку с наличными деньгами, а накладная к сумке и квитанция к сумке представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.
Кассир должен опломбировать сумку так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.
Доставленные в кредитную организацию в течение операционного дня денежная наличность и другие ценности сдаются уполномоченному работнику кредитной организации, который осуществляет их приемку и оформление.
Препроводительная ведомость: ведомость, накладная, квитанция к сумке заполняются в случае если организация пользуется услугами инкассации. Сначала ставиться номер сумки, которую дали инкассаторы. Далее ставиться дата, сегодняшняя, то есть день сдачи наличных денежных средств, инкассаторам. В разделе «от кого» и «получателя» пишем свою организацию. Далее пишем корреспондирующий счет, ИНН, КПП, расчетный счет. Пустые строки прочеркиваются линией. Наименование банка-вносителя мы не пишем, так как мы не принимаем денежные средства от инкассаторов, а наоборот перенаправляем их в банк, воспользовавшись их предоставляемыми услугами. Наименование банка-получателя пишем, название банка организации. Далее БИК, и сумма прописью с заглавной буквы, после написание суммы если осталось место в строке, то прочеркиваем, до слова рубли. Пишем сколько копеек цифрами, источник поступления. В колонке рядом, пишем сумму цифрами, пустые строки перечеркиваем. Если этот документ не компьютизирован, то лучше использовать копирку, потому что остальные листы заполняются примерно также. Еще самое главное это подпись клиента. Остальные подписи, будут проставлять в банке.
На оборотной стороне в колонке номинал, указываем номинал той купюры, которую мы передаем инкассаторам, далее указываем количество таких банкнот, и сумму, которую они дают.
Данный документ оформлен правильно. Все реквизиты соблюдены, суммы, счета, название банка, указаны верно.
Далее оформляется расходный кассовый ордер, на ту сумму, что выбыла из кассы. Название организации, далее ОКПО, номер документа и дата составления, все указано верно. Дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 50 «Касса», сумма 33590 руб. 00 коп. Выдано кассиру Иванову И.И., основание превышение лимита, сумма указана прописью с заглавной буквы, прочерк до слова рубли, 00 копеек. Приложение препроводительная ведомость указаны верно. Далее ставятся подписи ген. директора, и главного бухгалтера. Лицо которому, выдаются деньги пишет с заглавной буквы, прописью сумму, которую получает, указывает паспортные данные дату и ставит подпись. Недочетов в оформлении данных документов не наблюдалось. Так же на основе этой операции составлен журнал хозяйственных операций.
6. Порядок приема наличных денег
Документальное оформление приема наличных денег с расчетного счета.
В приложении представлен приходный кассовый ордер. Так как все документы содержаться в программе 1С: Предприятие и они уже готовы, стоит только найти нужные данные например, находим наш банк, кликаем на него, все реквизиты уже сформировались на приходном ордере, далее устанавливаем сумму, ставим проводки Дт 50 Кт 51 и распечатываем документ. Остается только прикрепить к нему чек, поставить подписи, оторвать квитанцию и поставить штамп «оплачено». В приложении мы видим как кассир, получил 5000 рублей наличными через терминал и оприходовал их в кассу. Прикрепил чек, подписал и поставил штамп.
Документальное оформление приема наличных денег от покупателей
В приложении присутствует приходный кассовый ордер, в котором содержится следующая информация: Покупатель ООО «Финко» выплатил денежную сумму размере 200 рублей, за пропуск (Мохов А.В.). На приходном кассовом ордере присутствуют все реквизиты: Наименование организации, код по ОКПО, проставлены корреспондирующие счета, номер документа, дата, от кого принято, основание, так же уже в печатном виде написана сумма буквами, отражен НДС в сумме 30,51 рублей, указано приложение, стоят подписи. Документ оформлен правильно. Квитанция была заполнена, на ней стояли подписи, и стоял штамп «Оплачено». Сразу после того как представитель ООО «Финко» передал деньги кассиру, кассир, поставил штамп «Оплачено», подписал, прикрепил чек к квитанции и, оторвав, передал ее представителю ООО «Финко».
Документальное оформление приема наличных денег от подотчетных лиц
По определенным причинам пример заполнения приходного кассового ордера на подотчетное лицо отсутствует. Следовательно, был создан, по примеру организации свой документ, на прием наличных денег от подотчетного лица. Подотчетное лицо Степанов А.Л. вернул в кассу неизрасходованную сумму в размере 456 рублей. Кассир оформил соответствующий документ, принял деньги, поставил подписи, штамп, оторвал квитанцию и отдал ее подотчетному лицу.
6. Порядок выдачи наличных денег
Порядок выдачи наличных денег.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с подписью руководителя, на выдачу аванса на командировочные расходы, при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера.
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).
Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.
При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.
Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения и свою подпись.
Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.
Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.
По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужны или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полученная и сданная в банк).
Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разовой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.
Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма прописью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.
В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать от метку от руки: «Депонировано». В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежащих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: «Деньги по ведомости выдавал... (подпись)». Запрещается выдача денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.
На ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер № ».
Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы так же составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.
В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заключены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.
При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:
приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);
в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;
в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
В приложении имеются следующие расходные кассовые ордера:
Данный расходный кассовый ордер показывает операцию когда из кассы человеку выданы денежные средства за оплату труда. Документ оформлен правильно, все реквизиты на месте.
Так же приложен еще один документ с заявлением на командировочные расходы. Сумма данного запроса составила 10100,00 рублей. Заявление одобрено и подписано руководителем структурного подразделения, а значит кассир обязан выдать денежные средства и оформить соответствующие документы. Составляется расходный кассовый ордер на сумму 10100,00 рублей. Данный расходный ордер офрмлен правильно, все реквизиты на месте, подписи все присутствует.
7. Порядок ведения кассовой книги
Порядок ведения кассовой книги.
Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу. Записи ведутся в электронном виде. По каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.
Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации листов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый номер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Данная кассовая книга заполняется на компьютере, а далее распечатывается, подписывается бухгалтером-кассиром.
Работа с ККМ, документы по ККМ
Перед началом работы кассир-операционист получает под роспись у ответственного лица разменную монету и ключи от денежного ящика. Кассир-операционист обязан на рабочем месте включить кассовую машину, проверить ее работоспособность, правильность установки времени и даты, четкость распечатки чеков, проверить исправность устройств для блокировки, т.е. кассовая машина должна быть полностью исправна и заправлена чековая лента.
Кассиру-операционисту запрещено покидать рабочее место без уведомления администрации, не закрыв на ключ ККМ и не отключив ее, допускать к кассовой машине посторонние лица (за исключением директора, его заместителя, дежурного администратора, бухгалтера или проверяющего кассы), вносить изменения в программу ККМ, а также иметь личные или неучтенные ККМ деньги.
Оформление покупки проходит следующим образом. Кассир-операционист четко называет покупателю сумму его покупки, берет деньги, печатает чек и выдает его покупателю вместе со сдачей (если есть необходимость), при этом вслух называет сумму сдачи. После этого кассир-операционист должен положить деньги в денежный ящик.
Если покупатель отказывается от покупки, он должен предоставить чек, тогда кассир-операционист направляет покупателя к администратору. Директор или его заместитель визирует чек и отдает распоряжение кассиру-операционисту вернуть сумму из кассы. После этого кассир-операционист возвращает из кассы, в которой был выдан чек, деньги. Чек необходимо сохранить до конца смены. При оформлении дневной выручки будет составлен акт о возврате денежной суммы покупателю по неиспользованным чекам.
В конце смены кассир-операционист должен подготовить денежную выручку вместе с платежными документами, составить отчет и сдать выручку старшему кассиру. Снимаются показания контрольных счетчиков. Отчетные ведомости показаний необходимо внести в журнал кассира-операциониста. Согласно показаниям секционных регистров определяются суммы выручки, которые должны совпадать с суммой денежных средств, которые были сданы старшему кассиру.
Проходя практику на заводе ОАО «Ижнефтемаш» я получил очень много опыта в работе кассира-бухгалтера, но так же столкнулся с рядом трудностей. В том плане, что было очень мало дней, чтобы действительно хорошо познакомиться и влиться в структуру работы кассира-бухгалтера. Положительные моменты в работе кассира это то, что человек который работает на этой должности очень ответственный и не допускает ошибок. Но скорее всего, облегчает работу кассира-бухгалтера, то что все первичные документы оформляются в программе 1С: Предприятие. Кассир очень четко соблюдает должностные инструкции. Лимит кассы был верно рассчитан, ошибок в заполнении документов с их стороны я не увидел. Предприятие работает уже очень много лет, и ошибки для них просто недопустимы.
В течение производственной практики довелось осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, а так же оформлять соответствующие документы. Вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Но, к сожалению, не удалось передавать денежные средства инкассаторам и составлять кассовую отчетность, потому что на предприятии ОАО «Ижнефтемаш» не пользуются услугами инкассации.
|
Какие виды работ выполнял |
Что вызвало наибольшие трудности |
Что далось легче всего |
Предложения |
|
|
Знакомился с учетной политикой организации |
||||
|
Вел на основе ПКО и РКО кассовую книгу |
||||
|
Осуществлял операции с денежными средствами |
||||
|
Раскладывал документы по дате и подшивал их |
Конечно, подшив документов |
|||
|
Знакомился с порядком приема наличных денег |
||||
|
Знакомился с порядком выдачи наличных денег |
Хотелось бы не просто знакомиться, а участвовать в этом |
|||
|
Знакомился с работой на ККМ |
Хотелось бы не просто знакомиться, а именно работать |
В целом практика прошла хорошо. За исключение того, что отвелось очень мало времени. В ходе данной практики я подчерпнул для себя много знаний и умений, которые я уверен мне, пригодятся в дальнейшей жизни.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Основные положения об автоматизации рабочего места. Должностная инструкция бухгалтера-кассира. Автоматизация работы. Описание программы. Расшифровка идентификаторов и описание функций. Блок-схема алгоритма работы программы.
реферат , добавлен 05.10.2006
Организационно-правовая деятельность ООО НПЦ "Земля". Принципы организации кассы на предприятии. Методы учета кассовых операций. Краткая характеристика обязанностей кассира. Особенности открытия расчетного счета. Анализ ревизии денежной наличности.
отчет по практике , добавлен 28.04.2015
Степень защиты кассового помещения. Организация кассы на предприятии, расчет лимита остатка. Работа с первичными документами кассы и банка. Нормативно-правовые акты о применении контрольно-кассовой машины в Российской Федерации, налоговые проверки.
отчет по практике , добавлен 05.12.2013
Порядок оформления, составления и корректировки должностной инструкции. Особенности разделения функций между подразделениями делопроизводства и исполнителями. Общая характеристика организации работы секретаря-референта, пример его должностной инструкции.
контрольная работа , добавлен 11.11.2010
Степень защиты кассового помещения. Организация кассы на предприятии. Расчет лимита остатка в ней. Работа с первичными документами банка. Классификация и функции контрольно-кассовых машин. Нормативно-правовые акты о их применении в Российской Федерации.
отчет по практике , добавлен 17.11.2013
Организационно-экономическая характеристика предприятия, содержание и принципы организации бухгалтерского учета в ней. Учет денежных средств: кассовых и расчетных операций. Кассовая работа: обязанности кассира, применение контрольно-кассовой машины.
отчет по практике , добавлен 05.06.2013
Ведение кассы и кассовой книги. Обязанности кассира, инструкция по обеспечению сохранности денежных средств. Основные практические аспекты кассовых расчетов. Бухгалтерский учет внешних расчетов. Неуплата по договорам. Расчеты наличными средствами.
курсовая работа , добавлен 07.04.2012
Служба делопроизводства как структурное подразделение гостиницы "Турист": состав и функции. Документы, регламентирующие ее деятельность (положение, должностные инструкции). Основные принципы рациональной организации документооборота, движение документов.
контрольная работа , добавлен 10.11.2010
Общие положения и порядок ведения кассовых операций на малых предприятиях, в государственных учреждениях и в банках второго уровня. Синтетический учет в кассе в национальной валюте. Порядок ведения кассовой книги: отчет кассира, проверка, обработка.
курсовая работа , добавлен 25.04.2011
Структура бухгалтерии и формы бухгалтерского учета. Учетная политика организации. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Организация кассы на предприятии.
Загрузка...
