Составить бухгалтерские проводки по счету 50 касса. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Формирование бухгалтерских проводок по учету кассовых операций

Приветствую! Сегодня мы продолжим изучать участок бухучета денежных средств. Следующим его представителей (наряду с расчетным счетом) является учет денег в кассе фирмы. Пожалуй, это тоже самый простой участок в работе.

Учет денежных средств в кассе - минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе - это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе - НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

• Лимит денежных средств в кассе
• Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
• Два основных первичных документа кассы
• Специальный отчет по кассе.
• Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита - это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита - это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней - от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты - это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами - ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП - существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга. Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Первичные документы для учета денежных средств в кассе

Суть работы участка кассы - это взаиморасчеты с контрагентами, сотрудниками, а также выдача денег подотчетным лицам на оплату нужд самого предприятия. Самые основные первичные документы в бухучете по учету кассы - это:

• Приходный кассовый ордер (ПКО)
• Расходный кассовый ордер (РКО)
• Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость

Назначение ПКО и РКО - зарегистрировать прием, либо выдачу денег по кассе. Эти документы не должны иметь исправлений, помарок. Если нужно что-то исправить - выписывается новый документ.

В работе кассира, кроме создания по кассе ПКО и РКО, существует еще одно действие, выполняемое в конце дня. Этим действием будет создание и распечатка специального отчета под названием «Кассовая книга».

Отчет «Кассовая книга» - это специального вида реестр, собирающий за день все движения по кассе: все ПКО и РКО. Кассовая книга показывает остаток в кассе на начало дня, все приходы за счет ПКО, расходы за счет РКО и остаток на конец дня.

Документ «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость» - это документ больше для расчетчика заработной платы. Для кассы (т.е. для кассира) используется печатная форма этого документа для выдачи наличных денег по заработной плате. В печатной форме «расчетно-платежная ведомость» сотрудник расписывается за полученные деньги. В конце дня кассир подводит итог всех выплаченных сумм и делает один общий РКО на итоговую сумму. Печатную форму РКО кассир подкалывает к печатной форме «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость»

Примеры первичных документов для работы денежными средствами по кассе

Взаимодействие учета денежных средств с другими счетами

Как только встречается слово взаиморасчеты по кассе, так сразу же должно всплывать словосочетание «поставщики», «покупатели», «сотрудники». Добавьте сюда еще участок подотчетных лиц и расчетный счет. И все. Это самые используемые на фирмах участки бухучета, работающие с кассой.

Теперь сразу небольшое практическое задание. Выпишите счета бухучета, с которыми, по-вашему мнению, задействован счет кассы (50)

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть, как выглядит бухгалтерский счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Характеристики по 50 счету говорят нам, что счет :

«Аналитический» , поскольку имеются субсчета и субконто «Движения денежных средств». Таким образом, вся информация о наличности предприятия уже детализируется.

«Активный» - видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Приход всех денег будет отображаться в Дебете счета, а расход пойдет в Кредит счета. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0.

Субконто «Движение денежных средств» , чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по кассе на более подробную, показывая нам Как двигаются наличные денежные средства. (кстати, помните, такое же субконто есть у 51 счета) Посмотрите на реальный отчет по кассе в "ОСВ по счету 50"

Дополнительно

Бухгалтер, работающий на участке касса, несет полную материальную ответственность за вверенные ему деньги: их учет, контроль и остаток.

Отчет «кассовая книга» имеет свою последовательную нумерацию и составляется только в те дни, когда были хоть какие-то движения по кассе. В те дни, когда не было ни одного ПКО или РКО - отчет «Кассовая книга» не составляется.

Выдача заработной платы, когда получателем является не сам сотрудник, а кто-то за него, тогда кассир требует доверенность.

Также доверенность требуется от представителя поставщика, если он пришел в кассу нашего предприятия получить деньги за что-то, что мы у него купили.

Проводки по кассовым операциям отражают движение наличности (поступление, выдачу денег под отчет, расчеты с сотрудниками по оплате труда) у хозяйствующих субъектов. Нарушения кассовой дисциплины могут привести к штрафам, поэтому оформлять кассовый участок нужно правильно. Рассмотрим, какими проводками по кассовым операциям оформляются те или иные ситуации.

Регулирование операций по кассе

Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.

В настоящее время сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.

О других нюансах работы с наличностью читайте:

• «Нюансы документального оформления кассовых операций» ;
• «Какой порядок оформления кассовых документов?» ;
• «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?» .

Кассовые документы

Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный . Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок - с ними документ становится недействительным.

А главным регистром по кассе является кассовая книга .

ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.

Итоги

Касса - важный участок, который присутствует в учете практически каждого хозсубъекта. Поэтому схемы корреспонденции счетов бухучета по кассе должен знать каждый бухгалтер. Также не стоит забывать, что документация по кассе строго унифицирована и заполняется в нормативно закрепленном порядке, а нарушения кассовой дисциплины чреваты штрафами.

Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками клиентов очень многочисленны и разнообразны, вот некоторые из них:

1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:

2) В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей:

Дт 91207(А) "Бланки";

Кт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

3) Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка:

Дт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";

Кт 91207(А) "Бланки".

4) С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

5) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

6) Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Кт 30102(А) " Корреспондентские счета кредитных организаций".

7) Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

8) Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дт 30102(А) "Корреспондентские счета кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

9) Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202 (А) "Касса кредитных организаций".

10) С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег:

Дт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".

11) В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

12) Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дт 20208(А) "Денежные средства в банкоматах";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций"

13) По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег:

Дт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка";

Кт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям".

14) После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка".

15) Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям";

Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".

16) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 70107(П) "Другие доходы".

17) Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных:

Дт 40702(П) "Коммерческие организации";

Кт 60301(П) "Расчеты с бюджетом по налогам".

18) В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корсчет банка-корреспондента:

Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";

Кт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов".

19) С корсчета банка-корреспондента выданы наличные деньги:

Дт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

20) Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка:

Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";

Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".

21) Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка:

Дт 20207(А) "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути.

Расчетная часть:

Коммерческий банк "Промфинсервисбанк" принял к факторингу платежное требование-поручение клиента 25 февраля текущего года на сумму 68790 р., размер факторинга - 85%, размер комиссионного вознаграждения - 1,5%, проценты за кредит - 18,5%.

Требуется:

1) Определить размер платежа по факторингу, сумму комиссионного вознаграждения и плату за кредит.

2) Дать определение факторинга, его видов.

3) Оформить договор факторинга.

4) Составить схему документооборота при факторинге.

5) Произвести анализ структуры активных операции банка по публикуемому балансу.

1) Платеж по факторингу рассчитывается так:

К = П * Сф, (1)

где, К - платеж по факторингу, тыс. руб.;

Сф - размер факторинга, в %.

К = 68790*0,8=58471 р.

Плата за факторинговые услуги рассчитывается по формуле:

Ф п. = П кр. + П ком., (2)

где, Ф п.- платеж за факторинговые услуги,

П кр.- процент по факторинговому кредиту,

П ком.- комиссионные за инкассацию счетов.

Процент по факторинговому кредиту рассчитывается отдельно, по формуле:

П кр. = К * С кр. * n, (3)

где, К - предоставленный кредит, тыс. руб.

С кр.- процентная ставка по кредиту, в долях;

n- срок кредита.

Срок кредита определяется по формуле:

где, t - количество дней от дня поступления средств клиенту, до дня получения платежа;

k - количество дней в году.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 р.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается следующим образом:

П ком. = П * С ком, (5)

где, П - сумма платежных документов, тыс. руб.

С ком. - ставка комиссионных, в долях.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Итак, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 р.

2) Факторинг - это комиссионно-посредническая услуга, оказываемая фактором клиенту, в процессе осуществления им расчетов за товары, услуги и сочетающиеся с кредитованием его оборотного капитала.

Виды факторинга:

1 Факторинг с финансированием - это когда факторинговый отдел покупает счета-фактуры у клиента на условиях 80;90% стоимости отгрузки, остальные 10;20% бронируется на случай претензий в адрес клиента-поставщика от покупателя. Эти 10;20 % перечисляются клиенту позже за вычетом комиссионных за инкассацию счетов и процента по факторинговому кредиту.

Факторинг с финансированием делится на 2 вида:

Открытый - когда плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании;

Закрытый (конфиденциальный) - при котором никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании.

2 Факторинг без финансирования - это когда клиент фактора предъявляет счета своему покупателю через факторинговый отдел банка. Задача отдела - получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору.

3) Оформленный договор факторинга смотрите в приложении А.

4) Схема документооборота при факторинге:

Поставщик

1) отгрузка товара;

2) счет-фактура;

3) копия счета-фактуры;

4) факторинговый платеж (80;90% стоимости счета-фактуры);

5) плата за кредит и комиссионное вознаграждение;

6) перечисление оставшегося платежа (10;20%) в сроки, предусмотренные договором;

7) перечисление оплаты покупателем.

5) Анализ структуры активных операций банка по публикуемому балансу (таблица 1). Баланс банка приведен в приложении Б.

Таблица - 1 Анализ структуры активов

Статья актива	Соответ. отч. дата прошлого года (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Данные на отчетную дату (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Отклонения (+, -)
1 Денежные средства
2 Средства кредитных организаций в ЦБРФ
3 Обязательные резервы
4 Средства в кредитных организациях
5 Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток
6 Чистая ссудная задолженность
7 Ценные бумаги для перепродажи
8 Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы
9 Прочие активы

Анализ структуры активов коммерческого банка по видам операций выявил следующие изменения:

А) Денежные средства снизились на 0,67%;

Б) Средства кредитных организаций в ЦБРФ снизились на 1,5%;

В) Обязательные резервы увеличились на 0,12%;

Г) Средства в кредитных организациях снизились на 3,61%;

Д) Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток увеличились на 0,05%;

Е) Чистая ссудная задолженность увеличилась на 5,72%;

Ж) Ценные бумаги для перепродажи снизились на 0,82%;

З) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы снизились на 0,1%;

И) Прочие активы увеличились на 0,93%.

При анализе структуры активов было выявлено, что происходит значительное снижение высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Можно сделать вывод о недостаточной ликвидности операций банка.

6) Бухгалтерские проводки по учету факторинговых операций:

а) Перечисление банка Фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (поставщику):

Кт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах".

б) Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 70101(П) "Другие доходы".

в) На валютный корреспондентский счет банка Фактора зачислена сумма безналичных валютных средств поступивших от должника (импортера):

Дт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

Кт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

г) Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

Кт 30110.840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Таблица - 2 Предъявленные векселя

Учетная ставка коммерческого банка - 24 % годовых, комиссия за учет и обработку 0,4% от суммы векселя.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности векселедателя.

2) Определить сумму дисконта.

3) Определить сумму комиссионного вознаграждения.

4) Оформить простой вексель.

5) Указать обязательные реквизиты векселя.

6) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

1) Анализ кредитоспособности векселедателя смотрите в таблице 3.

Таблица - 3 Анализ структуры пассива, тыс. рублей

Собственные средства	соответ. период прош. года		Отчет. период		Заемные средства	соответ. период прош. года		Отчет. период
Уставный капитал					Депозиты др. кредит. организ.
Привилег. акции					Депозиты клиентов
Эмиссион. разницы					Наращ. расходы и досроч. доходы
Фонды и прибыль, остав. в расп. банка					Выпущ. долгов. обязат.
Переоценка ОС					Прочие заем. средства
Чист. прибыль / убыток					Резерв на покрытие рисков

Вывод: Анализ структуры пассива векселедателя КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» показал, что размер собственных средств на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Уставный капитал остался без изменения;

Эмиссионные разницы остались без изменения;

Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка увеличилась на 73672 тыс. руб.;

Переоценка основных средств осталась без изменения;

Чистая прибыль / убыток отчетного периода снизилась на 91 тыс. руб.

Всего величина собственных средств выросла на 455588 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Привлеченные средства на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

Депозиты банков и других кредитных учреждений увеличились на 267176 тыс. руб.;

Депозиты клиентов увеличились на 16868813 тыс. руб.;

Выпущенные долговые обязательства увеличились на 847196 тыс. руб.;

Прочие заемные средства увеличились на 301499 тыс. руб.;

Резерв на покрытие рисков увеличен на 18307539 тыс. руб.

При анализе структуры пассивов было выявлено, что доля собственных средств на отчетный период 11,54 % и на соответствующий период прошлого года 16,82 % , доля привлеченных средств на отчетный период 89,53 % и на соответствующий период прошлого года 84,27 %. Эти соотношения не соответствуют законодательно установленным нормативам.

Таблица - 4 - Анализ структуры активов

Статья актива	соответ. Период пр. года		отчетный период		отклонения (+, -)
Денежные средства
Средства кред. орг. в ЦБРФ
Средства в кредит. орг.
Влож. В торг. цен. бум
Чистая ссудная задолженность
Вложения в инвестиц. ц.б
Вложения в цен. бум для продажи
ОС, нематер. активы и МЗ
Треб. по получ. процентов
Прочие активы
ВСЕГО АКТИВОВ

Вывод: при анализе структуры активов коммерческого банка, по видам операций были выявлены следующие изменения:

Денежные средства увеличились на 738508 тыс. руб.;

Средства кредитных организаций в ЦБРФ увеличились на 2619167 тыс. руб.;

Средства в кредитных организациях снизились на 114019 тыс. руб.;

Вложения в торговые ценные бумаги увеличились на 87545 тыс. руб.;

Чистая ссудная задолженность увеличилась на 14130343 тыс. руб.;

Вложения в инвестиционные ценные бумаги увеличились на 713282 тыс. руб.;

Вложения в ценные бумаги для продажи снизились на 501404 тыс. руб.;

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 223152 тыс. руб.;

Требования по получению процентов увеличились на 154778 тыс. руб.;

Прочие активы увеличились на 1711408 тыс. руб.;

Анализ структуры активов по видам операций на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года показал, что произошел значительный рост высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Это говорит о достаточной ликвидности активных операций банка.

Таблица - 5 - Фондирование активов пассивами

	Средне год. остатки		Средне год. остатки
соответ. период пр. года	Отчетный период	соответ. период пр. года	Отчетный период
1. Остатки в кассе и на корр. счете			1. Средства в расчетах
2. Средства в расчетах			2. Остатки на расчет., текущ. счетах клиента
3. Государственные бумаги			3. Депозиты юридич. лиц
4. Выданные МБК			4. Депозиты населения
5. Корпоративные ссуды			5. Привлеченные МБК
6. Ссуды населению			6. Векселя и депозит. сертификаты
7. Корпоративные ценные бумаги			7. Фонды и резервы банка
8. Резервы в ЦБ			8. Доходы и прибыль банка
9. ОС и нематер. активы
10 Доходы банка

Из таблицы фондирования активов пассивами можно сделать вывод что:

1. актив «Остатки в кассе и на корреспондентском счете» обеспечивается за счет пассива «Депозиты юридических лиц»;

2. актив «Выданные межбанковские кредиты» фондируются за счет пассива «Депозиты населения»;

3. актив «Ссуды населению» обеспечиваются за счет пассива «Привлеченные межбанковские кредиты»;

4. актив «Корпоративные ценные бумаги» фондируются за счет пассива «Векселя и депозитные сертификаты»;

5. актив «Резервы в Центральном Банке» обеспечиваются за счет пассива «Фонды и резервы банка»;

6. активы «Основные средства и нематериальные активы» и «Доходы банка» фондируются за счет пассива «Доходы и прибыль банка».

2) Сумма дисконта определяется по формуле:

Д = FV * d *n, (6)

где, Д- дисконт, рубли

FV- номинал (сумма векселя), тыс. руб.

d- учетная ставка, в долях

n- срок от даты учета, до даты платежа, дни.

А) Д = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 р.

Б) Д = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 р.

В) Д = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 р.

Г) Д = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 р.

Д) Д = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 р.

2) Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:

С ком. = (FV * Процент комиссии) + Д, (7)

А) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 р.

Б) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 р.

В) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 р.

Г) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 р.

Д) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 р.

4) Оформленный бланк простого векселя смотрите в приложении

5) Действительность векселя определяется правильностью его составления. Отсутствие в векселе одного реквизита лишает вексель юридической силы. Обязательные реквизиты векселя:

а) Вексельная метка т. е слово «вексель» в тексте документа;

б) Обещание или поручение уплатить определенную сумму;

в) Срок платежа;

г) Место платежа;

д) Наименование первого векселедержателя;

е) Место и время составления;

ж) Подпись векселедателя;

з) Для переводного векселя наименование трассата.

6) Операции по учету векселей:

Покупка векселя у клиента:

а) Сумма денежных средств поступивших от клиента на покупку векселя отражается:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

б) Если вексель реализован с дисконтом, то сумма дисконта отражается:

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

Погашение векселя:

а) При наступлении срока платежа выполняются проводки:

б) Проводка составляется на сумму фактически выплаченной суммы плюс проценты или дисконт, если вексель был с дисконтом:

в) До наступления срока погашения номинальная стоимость векселя предъявляется к досрочной оплате, переносится на счет по учету векселей к исполнению и отражению по счету 526:

Дт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней»;

г) Одновременно сумма процентов пересчитывается, если она оказалась меньше:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

д) После чего правильная сумма переносится на счета к исполнению:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

е) Досрочная оплата отражается проводкой:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

ж) Сумма процентов или дисконта относятся на расходы:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Предприятие "Прогресс" обратилось в коммерческий банк "Югбанк" с просьбой о предоставлении ссуды в размеры 150000 р. Для приобретения стирального порошка. Срок предоставления кредита 6 месяцев, процентная ставка за кредит 19,5% годовых, процентная ставка по просроченной ссуде 39% годовых. Прилагается: баланс деятельности предприятия "Прогресс" на 01.01.04 г.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности заемщика.

2) Принять решение о предоставлении кредита.

3) Определить условия кредитной сделки.

4) Оформить кредитный договор.

5) Составить план погашения кредита при условии, что часть основного долга погашается ежемесячно. Ставка процентов простая.

6) Начислить проценты при условии просрочки ссуды на 1 месяц.

7) Открыть ссудный счет и сделать бухгалтерские проводки по выдаче ссуды, погашению основного долга и процентов по нему.

1) Анализ кредитоспособности заемщика заключается в анализе ликвидности баланса предприятия. Баланс предприятия «Прогресс» приведен в приложении.

Таблица - 6

	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)		На начало года (тыс. руб.)	На начало года (тыс. руб.)	Сравн. А и П на начало года	Сравн. А и П на конец года
А1- наиболее ликвид. активы			П1- наиболее срочные обяз-ва
А2- быстро реализ. активы			П2- краткосроч. пассивы
А3- медленно реализ. активы			П3- долгосроч. пассивы
А4- трудно реализ. Активы			П4- постоянные пассивы

Первая стадия анализа кредитоспособности заемщика показала, что наиболее ликвидные активы меньше чем срочные обязательства, потому что активы не могут покрыть пассивы, то баланс считается не ликвидным.

На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, которые осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

КА. Л = А1 / П1 + П2, (8)

На начало года:

КА.Л = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

На конец года:

КА. Л = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

Коэффициент критической ликвидности:

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2, (9)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

Коэффициент текущей ликвидности:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2, (10)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

При анализе финансовых результатов было выявлены следующие показатели на конец отчетного периода:

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,1;

Коэффициент критической ликвидности увеличился на 0,4;

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,14;

Соотношения текущей ликвидности на начало и на конец 2/2, а критической ликвидности 2/2. Соотношения критической и текущей ликвидности на начало года 2/2, а на конец 2/2.

При расчете коэффициента текущей ликвидности на начало года было получено соотношение 2/2, что означает на каждые два рубля краткосрочных обязательств приходится два рубля оборотных средств. Из этого можно сделать вывод, что организация располагает достаточным объемом ресурсов сформированных за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов такой вариант формирования оборотных средств не очень эффективен, так как увеличивает риск неплатежей. С точки зрения собственника такой вариант не дает необходимый уровень рентабельности собственного капитала. Баланс не ликвиден.

2) Кредитор принял решение не предоставлять заемщику кредит, так как предприятие работает практически без прибыли и очень велика возможность не возврата ссуды.

3) Если бы кредитор КБ «Югбанк» принял положительное решение то условием кредитной сделки могло бы быть:

Ссуда предоставляется на 6 месяцев;

Под 19,5 процентов годовых;

Ставка по просроченной ссуде 39 процентов;

Ставка начисления процентов простая;

Ежемесячное начисление процентов на остаток долга;

Выплата процентов и части основного долга производится ежемесячно.

4) Оформленный кредитный договор смотрите в приложении Д.

5) В случае положительного ответа КБ «Югбанк» на кредитную заявку предприятия «Прогресс», то схема погашения ссуды была бы такой (см. таблицу 7):

Таблица - 7 -План погашения кредита

Расчет процентов за период производится по формуле:

Проценты за период = Д t * I / 12, (11)

где, Д t - остаток долга на начало периода, тыс. руб.;

I - ставка процентов, в долях.

6) Начисление процентов при условии просрочки ссуды на 1 месяц, к примеру возьмем 1 период.

Проценты за период = 150000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

Срочная уплата составит 29875 рублей.

7) Бухгалтерские проводки по предоставлению кредита и открытию ссудного счета клиенту:

а) Клиенту юридическому лицу открыт ссудный счет:

Кт 40702(П) «Коммерческие организации».

б) Клиенту выдан кредит:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России».

в) Сформирован резерв на возможные потери по кредиту:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 45215(П) «Резервы на возможные потери».

г) Начисление процентов по кредиту:

Дт 47427(А) «Требование по получению процентов»;

д) Причислены проценты к основному долгу:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 47427(А) «Требование по получению процентов».

е) Погашение части долга:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70101(П) «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

ж) Списание суммы долга по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

з) Списание резерва на возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45215(П) «Резервы на возможные потери»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

и) закрытие ссудного счета по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

Бухгалтерские проводки по просроченному кредиту:

а) В день неисполнения обязательства учтены по возврату денежных средств, учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу:

Дт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

б) Доначислен резерв на возможные потери по просроченным кредитам:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 32403(П) «Резерв на возможные потери по просроченным кредитам».

в) Начисление процентов по просроченному кредиту:

Дт 45912(А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

г) Учтено списание сумм просроченной задолженности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте

Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:

• Выдача заработной платы;
• Административно-хозяйственных расходы;
• Поступления от продаж за наличный расчет;
• Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.

Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).

С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.

К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 50 счету

Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дт	Счет Кт		Документ-основание
50	50-2	Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу	КО-1, КМ-6, КМ-4
50	51	Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту, корешок чека (чековая книжка)
50	52	Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту
50	62	Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар	КО-1, кассовый чек.
50	70	Возврат в кассу излишка по з/плате.	КО-1
50/50-3	71	Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств	КО-1
50	73-1	Оплата по займам от сотрудников	КО-1
50	75-1	Взнос учредителя в уставный капитал	КО-1, учредительные документы
50-1	90.01.1	Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций	Кассовый реестр

Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки по операции	Документ-основание
04	50-1	Покупка НМА	КО-2
51	50	Передача наличности из кассы в банк	КО-2
60	50-1	Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы)	КО-2
52	50-1	Возврат аванса покупателю со специального банковского счета	КО-2
70	50	Выдача з/платы работникам	КО-2, Т-53
70	50	Выплата доходов от участия в организации работникам	КО-2
71	50/50-3	Выдача подотчетных сумм/ денежных документов	КО-2
73-1	50	Получение займа работником	КО-2
75-2	50	Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками	КО-2
76	50-1	Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами	КО-2
94	50	Отражение недостачи по кассе	ИНВ-15, ИНВ-26

Практический пример с проводками

Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки по операции	Документ-основание
26	60	7 458,00	Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00)	Акт выполненных работ (далее – Акт)
19	60	1 342,00	Выделен НДС от стоимости услуг	Акт
68 НДС	19	1 342,00	НДС принят к вычету	Акт, счёт-фактура
71	50-1	9 000,00	Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М.	КО-2, заявление подотчётного лица
60	71	8 800,00	Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон»	Акт, авансовый отчёт
50-1	71	200,00	Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации	Акт, авансовый отчёт, КО-1

Каждое предприятие в ходе ведения хозяйственной деятельности сталкивается с использованием наличных средств, будь то выплата заработной платы сотрудникам через кассу, выдача наличных под отчет или оплата за товары и услуги. В статье мы расскажем о тонкостях учета кассовых операций, а также рассмотрим типовые проводки по кассе.

Под кассовым операциями понимают операции, при которых организация выдает и принимает наличные денежные средства в виде банкнот или монет. Осуществлять выдачу и принятие средств организация может как юридическим, так и физическим лицам. Ведение кассовых операций регламентируется порядком, описанный Налоговым кодексом РФ.

К основным кассовым операциям относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.

В кассу могут осуществляться следующие поступления:

• оплата покупателя (заказчика) за товары, услуги, работы;
• возврат средств подотчетным лицом, ранее выданных на хознужды или на ;
• выручка от продажи продукции в розничной торговой сети;
• расчеты по кредитам;
• внесение процентов по акциям;
• возврат средств поставщиком;
• поступление денежных средств, приобретенных организацией у банка.

Основанием для внесения наличности в кассу является приходный кассовый ордер.

Выдача средств из кассы может осуществляться на следующие цели:

• выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);
• оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);
• страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;
• (как на хознужды, так и на командировочные расходы).

Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк.

Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер.

Все операции по кассе должны быть отражены в кассовой книге.

Проводки по основным кассовым операциям

Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют .

Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.

Поступления и списание наличных денежный средств

Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания.

Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.

Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.

ООО «Бонус» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб.

В учете ООО «Бонус» будут сделаны такие проводки:

Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу:

ООО «Меркурий 1» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кассу.

В учете ООО «Меркурий 1» данные операции были отражены следующим образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
71		Медведеву А.Г. выданы средства под отчет	500 руб.	Расходный кассовый ордер
10	71	К учету принята приобретенная бумага (9 840 руб. — 1 501 руб.)	8 339 руб.	Авансовый отчет, квитанция об оплате
19	71	Выделена сумма НДС от стоимости приобретенной бумаги	1 501 руб.	Квитанция об оплате
	19	Сумма НДС принята к вычету	1 501 руб.	Квитанция об оплате, счет-фактура
	71	Медведевым А.Г. возвращена сумма неиспользованных средств в кассу ( 500 руб. — 9 840 руб.)	1 660 руб.	Приходный кассовый ордер

Инкассация наличности

Допустим:

ООО «Магнит Плюс» была передана инкассатору наличная розничная выручка для доставки в банк и зачисления на расчетный счет в сумме 856 000 руб. Согласно договору, стоимость инкассаторских услуг составляет 0,15% от инкассируемой суммы.

В учете ООО «Магнит Плюс» были сделаны такие проводки:

Проводки по недостаче в кассе

Предположим, что при передаче средств в сумме 856 000 руб. была выявлена недостача (8 400 руб.)

В таком случае бухгалтер ООО «Магнит Плюс» отразит такие операции в учете:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
57		Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк	856 000 руб.	Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке
	57	Денежные средства (за минусом недостачи) поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» (856 000 руб. — 8 400 руб.)	847 600 руб.	Банковская выписка, акт пересчета
	57	Отражена сумма недостачи	8 400 руб.	Акт пересчета
91/2		Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (847 600 руб. * 0,15%)	1 271 руб.	Банковская выписка

Выплата денежных средств учредителям в виде дивидендов

Допустим:

ООО «Олимп» было принято решения о распределении прибыли, полученной по итогам 2015 года, между участниками общества — учредителем Петренко и директору Сидоренко. Доля учредителя Петренко, который не является сотрудником ООО «Олимп», составляет 465 000 руб., доля директора Сидоренко — 118 000 руб.

В учете ООО «Олимп» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
84	75/2	Начисление суммы распределенной прибыли (учредитель Петренко)	456 000 руб.	Протокол решения правления
75/2	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу учредителя Петренко (456 000 руб. * 13%)	260 руб.	Протокол решения правления
84		Начисление суммы распределенной прибыли (директор Сидоренко)	118 000 руб.	Протокол решения правления
	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу директора Сидоренко (118 000 руб. * 13%)	15 340 руб.	Протокол решения правления
75/2	50/1	Выплата дохода учредителю Петренко	396 740 руб.	Расходный кассовый ордер
	50/1	Выплата дохода директору Сидоренко	102 660 руб.	Расходный кассовый ордер